🌔 Oświadczenie Pracownika Do Pit 11

Zgoda pracownika na przekazanie informacji PIT-11 w formie elektronicznej. Wnioskodawca uważa, że z powodu braku przepisów wyraźnie wskazujących obowiązek uzyskania zgody podatnika na przekazanie informacji PIT-11 drogą elektroniczną taka informacja nie jest wymagana. Informacja o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy oznaczona symbolem PIT-11 jest składana przez płatników zatrudniających pracowników bez względu na charakter zawieranej umowy. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych określa terminy, w jakich informacja powinna zostać przesłana do urzędu skarbowego zgodnie z miejscem zamieszkania podatnika oraz doręczona samemu pracownikowi. Termin przekazania PIT-11 pracownikowi upływa z końcem lutego. W 2020 roku, ponieważ termin przypada na sobotę, będzie to 2 marca 2020 roku. PIT-11 dla pracownika – omówione zagadnienia: 1. W jakiej formie powinien być przekazany PIT-11 pracownikowi? 2. Dopuszczalne formy doręczenia PIT-11 3. Pytanie i interpretacja KIS 4. Doręczenie PIT-11 pracownikowi – podsumowanie W jakiej formie powinien być przekazany PIT-11 pracownikowi? Ustawa o podatku dochodowym wskazuje jedynie na obowiązek przesłania podatnikowi informacji o dochodach, ale nie wspomina nic o formie w jakiej powinno to być zrealizowane. Jak to bywa w takich sytuacjach przedsiębiorcy zaczęli występować z wnioskami o wydanie indywidualnych interpretacji podatkowych, których rozstrzygnięcie często musi zapadać na poziomie wyroku sądowego. Dopuszczalne formy doręczenia PIT-11 Zwyczajowo przez wiele lat PIT-11 był doręczany pracownikowi osobiście bądź był wysyłany za pośrednictwem poczty. Przedsiębiorcy, którzy chcą zaoszczędzić czas, a przy tym pieniądze, zaczęli szukać alternatywnych rozwiązań. Najbardziej powszechna i dostępna jest forma komunikacji mailowej stąd częste pytania czy taka forma doręczenia jest właściwa. Powyższa argumentacja jest kwestionowana przez sądy, które podnoszą, że ustawa o podatku dochodowym posługuje się tylko pojęciem “przesłanie” co nie jest jednoznaczne z posiadaniem poświadczenia – wyrok sygn. akt I SA/Po 418/18 Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z 26 lipca 2018 r. W jednej z niedawno wydanych interpretacji podatkowych Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe jeżeli chodzi o formę doręczenia PIT-11 pracownikom. Mowa tutaj o interpretacji nr z dnia roku. Jak można doręczyć PIT-11? Pytanie z interpretacji: “Czy przekazywanie pracownikom, za ich zgodą, informacji PIT-11 – według ustalonego wzoru za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej, tj. na wskazany przez nich adres e-mail w formie pliku w formacie PDF opatrzonego bezpiecznym podpisem elektronicznym, bez potwierdzenia dostarczenia e-mail do pracowników – stanowi realizację nałożonego na Wnioskodawcę obowiązku, jako płatnika, określonego w art. 39 ust. 1 i art. 42 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?” Odpowiedź Dyrektora KIS: “Wobec powyższego zgodzić się należy z Wnioskodawcą, że przesyłanie pracownikom, za ich zgodą, informacji PIT-11 – według ustalonego wzoru za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej, tj. na wskazany przez nich adres e-mail w formie pliku w formacie PDF opatrzonego bezpiecznym podpisem elektronicznym, bez potwierdzenia dostarczenia e-mail do pracowników – stanowi realizację nałożonego na Wnioskodawcę obowiązku, jako płatnika, określonego w art. 39 ust. 1 i art. 42 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczyć jednak należy, że wprawdzie żaden przepis ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie nakłada na płatnika obowiązku posiadania dowodu doręczenia podatnikowi deklaracji, to jednak w ewentualnym postępowaniu podatkowym to na płatniku będzie ciążył obowiązek udowodnienia doręczenia takiej deklaracji podatnikowi w przypadku zaistnienia w tym zakresie wątpliwości. W szczególności w celach dowodowych płatnik będzie mógł przedstawić elektroniczne potwierdzenie odbioru wiadomości elektronicznej, którą przesłano deklaracje.“ Podsumowanie Doręczenie pracownikowi informacji rocznej o uzyskanych dochodach możliwe jest poprzez: doręczenie osobiste, przez operatora pocztowego, na wskazany przez pracownika adres e-mail w formie nieedytowalnego pliku PDF. Informacja musi być potwierdzona bezpiecznym podpisem elektronicznym przez osobę do tego upoważnioną. Przedstawione formy są najpowszechniejsze i uznawane przez organy skarbowe w świetle wydawanych interpretacji podatkowych czy wyroków sądowych. Przy wysyłce na adres poczty e-mail organy podatkowe upierają się co do posiadania zgody pracownika na otrzymanie informacji w tej formie. Dodatkowo stoją na stanowisku, że przedsiębiorca powinien posiadać dowód doręczenia wiadomości e-mail. Czy należy korygować PIT-11 jeżeli przy pobieraniu zaliczek nie uwzględniono zmiany w wysokości kosztów pracowniczych? – przeczytaj. ▲ wróć na początek UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disqus. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disqus zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disqus. O szczegółach przetwarzania danych przez Disqus dowiesz się ze strony. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią POLECAMY. Wyjaśnienia UODO budzą jednak sporo wątpliwości. - PIT jest jednym z dokumentów, które mogą pomóc pracodawcy w ustaleniu, potwierdzeniu sytuacji życiowej i materialnej pracownika, członków jego rodziny, szerzej osób uprawnionych do świadczeń z ZFŚS – mówi Robert Lisicki, dyrektor Departamentu Pracy Konfederacji Lewiatan.
Ustawodawca uzależnia przyznanie świadczeń z ZFŚS od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu. W związku z tym niektórzy pracodawcy domagają się przedstawienia informacji PIT-11 małżonków osób uprawnionych do świadczeń. Czy przedmiotowe żądanie pozostaje w zgodzie z przepisami o ochronie danych osobowych? Kryteria, od których zależy przyznanie świadczeń z ZFŚS Ustawodawca uzależnił przyznanie świadczeń z ZFŚS od kryteriów socjalnych. Przepis art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych ( z 2016 r., poz. 800 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, stanowi bowiem, iż przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z Funduszu uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu. W celu przyznania lub wypłaty świadczeń z ZFŚS konieczna jest zindywidualizowana ocena sytuacji osoby uprawnionej. Zwrócił na to uwagę Sąd Najwyższy w wyroku z dnia 16 września 2009 r., sygn. akt I UK 121/09. W jego ocenie: „Podstawowa zasada dysponowania środkami funduszu została określona w art. 8 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Zasada ta stanowi, że przyznawanie ulgowych świadczeń i wysokość dopłat z funduszu powinno być uzależnione od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby korzystającej z funduszu. Nie ma w tym zakresie wyjątków. Nawet regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych nie może zmienić tej zasady. Stąd świadczenia wypłacone przez pracodawcę z pominięciem owej zasady podstawowej nie mogą być ocenione w sensie prawnym jako świadczenia socjalne, a jeżeli tak, to nie mogą korzystać z uprawnień przyznanych tym świadczeniom przez system ubezpieczeń społecznych. Innymi słowy pomoc z funduszu może być dokonywana jedynie wówczas, gdy uzależnia się jej przyznawanie od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej pracownika. Ad casum taka sytuacja nie wystąpiła.”. Polecamy książkę: Dokumentacja kadrowa. Wzory dokumentów i wyjaśnienia Regulamin ZFŚS Gospodarowanie środkami ZFŚS powinno odbywać się na podstawie regulaminu określającego zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych z Funduszu oraz zasady przeznaczania środków Funduszu na poszczególne cele i rodzaje działalności socjalnej. Regulamin powinien przyjąć pracodawca przy uwzględnieniu zasad określonych w art. 27 ust. 1 albo art. 30 ust. 5 ustawy z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych ( z 2015 r., poz. 1881 z późn. zm.). Jeżeli w zakładzie pracy nie działa zakładowa organizacja związkowa, pracodawca uzgadnia regulamin z pracownikiem wybranym przez załogę do reprezentowania jej interesów (art. 8 ust. 2 ustawy). Ustalając regulamin ZFŚŚ pracodawca powinien pamiętać, iż wypłata świadczeń z Funduszu powinna być uzależniona od kryteriów socjalnych wymienionych w art. 8 ust. 1 ustawy. Pracodawca dysponuje swobodą w doborze instrumentów, przy pomocy których ustali sytuację życiową, rodzinną i materialną osób uprawnionych do świadczeń z Funduszu. W szczególności może nałożyć na osoby uprawnione obowiązek złożenia oświadczenia, w którym znajdą się wszystkie informacje niezbędne do ustalenia ich sytuacji socjalnej. Niektórzy pracodawcy wymagają również złożenia konkretnych dokumentów PIT-11 małżonka zainteresowanego. Czy takie żądanie jest zgodnie z prawem? Stanowisko GIODO Żądanie pracodawcy udostępnienia informacji PIT-11 małżonka osoby uprawnionej do świadczeń z ZFŚS stanowi żądanie udostępnienia danych osobowych osoby, której ten dokument dotyczy. W związku z tym winno ono być rozpatrywane w świetle postanowień ustawy z dnia z dnia 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych ( z 2016 r., poz. 922 z późn. zm) oraz Rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (EU) 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia dyrektywy 95/46/WE (ogólne rozporządzenie o ochronie danych osobowych). Oba w/w akty prawne wśród podstawowych zasad przetwarzania danych osobowych wymieniają zasadę adekwatności. W myśl tej zasady administrator danych osobowych powinien przetwarzać tylko te dane osobowe, które są niezbędne ze względu na cel ich zbierania. Zasadę adekwatności GIODO uznał za kluczową przy wyznaczeniu zakresu danych osobowych, jakie powinien pozyskać pracodawca w związku oceną sytuacji socjalnej pracowników, w celu ustalenia ich uprawnień do świadczeń z ZFŚŚ. W wypowiedzi na stronie internetowej ( GIODO stwierdził, iż: „Zgodnie bowiem z art. 26 ust. 1 pkt 3 powołanej ustawy (ustawa o ochronie danych osobowych z 1997 r. – przypis red.) administrator danych osobowych przetwarzający dane powinien dołożyć szczególnej staranności w celu ochrony interesów osób, których dane dotyczą, a w szczególności jest obowiązany zapewnić, aby dane te były merytorycznie poprawne i adekwatne w stosunku do celów, w jakich są przetwarzane. Adekwatność danych w stosunku do celu ich przetwarzania powinna być rozumiana jako równowaga pomiędzy uprawnieniem osoby do dysponowania swymi danymi, a interesem administratora danych. Równowaga będzie zachowana, jeżeli administrator danych zażąda danych tylko w takim zakresie, w jakim jest to niezbędne do wypełnienia celu, w jakim dane są przetwarzane. Ponadto, jak wskazuje się w literaturze przedmiotu, z przepisu art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy wynika w szczególności zakaz zbierania danych niemających znaczenia, jak i danych o większym niż konieczny stopniu szczegółowości, jak również danych zbieranych „na przyszłość”. Zatem, żądając przedłożenia druków PIT , należy wziąć pod uwagę również tę zasadę.”. GIODO uznał zatem, iż w celu oceny sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej pracowników pracodawca nie powinien wymagać złożenia informacji PIT-11 małżonka pracownika. Pracownik może jednak zostać poproszony o przedstawienie rzeczonego dokumentu do wglądu. Zatrudnianie i zwalnianie pracowników. Obowiązki pracodawców 2022
Ulga dla młodych do 26 roku życia a umowa zlecenie. Od 2019 roku działa ulga – zerowy PIT dla młodych, czyli brak podatku dochodowego od umowy zlecenie dla osób do 26 lat. Załapiesz się na zerowy PIT, jeśli nie ukończyłeś 26 roku życia i Twoje zarobki w całym roku nie przekroczą 120.000 zł. Co warto dodać, nie musisz być
Każdy pracodawca zatrudniający pracowników ma obowiązek sporządzenia i przekazania pracownikowi deklaracji PIT-11 w terminie do końca lutego danego roku. PIT-11 wystawia pracodawca, który w poprzednim roku zatrudniał pracowników na umowę o pracę, umowę zlecenia lub o dzieło. Do urzędu skarbowego deklaracja musi trafić w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. Na skróty Zaliczki na podatek dochodowy pracownika (PIT-4)PIT-11, czyli informacja o pobranych zaliczkach na podatek dochodowyPIT-11 – kiedy nie trzeba go składać?PIT-11 – najczęściej popełniane błędy Zaliczki na podatek dochodowy pracownika (PIT-4) Obowiązkiem pracodawcy jako płatnika podatku jest odprowadzenie i pobór zaliczek na podatek dochodowy za zatrudnionego pracownika. Płatnik każdego miesiąca opodatkowuje wynagrodzenie pracownika, a następnie w jego imieniu opłaca podatek w urzędzie skarbowym właściwym dla pracodawcy. PIT-11, czyli informacja o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11 sporządzany jest w 3 egzemplarzach, po jednym dla: urzędu skarbowego właściwego dla pracownika zgodnie z jego miejscem zamieszkania w terminie do dnia 31 stycznia za rok poprzedni pracownika w terminie do końca lutego po zakończonym roku podatkowym pracodawcy do dokumentacji kadrowo-księgowej. Pracodawca może przekazać pracownikowi formularz PIT-11 w dowolny sposób: osobiście wysyłając pocztą na adres zamieszkania pracownika pocztą elektroniczną na adres e-mail pod warunkiem zachowania formy urzędowej. PIT-11 – kiedy nie trzeba go składać? Jeżeli pracodawca zatrudnia osoby na umowę zlecenia i o dzieło, dla których kwota wynagrodzenia ogółem określona w umowie nie przekracza 200 zł, to nie musi za nie sporządzać deklaracji PIT-11. Za wymienionych pracowników odprowadzany jest zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 17% od przychodu zadeklarowany w PIT-8A. PIT-11 – najczęściej popełniane błędy dane podatnikadane dotyczące pracownika muszą być prawidłowe. Przede wszystkim właściwy powinien być identyfikator podatkowy, który powinien być zgodny z imieniem i nazwiskiem pracownika. brak podpisu osoby sporządzającej deklaracjępodpis płatnika lub osoby przez niego upoważnionej do obliczania i pobierania podatku (najczęściej księgowej) na deklaracji jest bardzo ważnym elementem PIT-11. Brak podpisu może zostać uznane przez urząd jako niezłożenie deklaracji. Płatnik może zostać wezwany do uzupełnienia podpisu. nieprawidłowo zaliczone kosztyzatrudnianie pracowników spoza miejscowości, w której znajduje się zakład pracy upoważnia pracodawcę do odnotowania tego faktu na formularzu PIT-11 poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu 3 w poz. 28: „z jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych), podwyższone w związku zamieszkiwaniem podatnika poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy”. Pracodawcy przeważnie zaznaczają kwadrat 1, co oznacza że zamiast kosztów podwyższonych przyporządkowane są koszty podstawowe. należności wypłacone na przełomie rokuw PIT-11 muszą zostać uwzględnione jedynie należności wypłacone w roku kalendarzowym, którego dotyczy deklaracja. W przypadku kiedy pracownik otrzyma wynagrodzenie za miesiąc grudzień w styczniu kolejnego roku, to wypłata powinna zostać wykazana w PIT-11 za następny rok, czyli wynagrodzenie za grudzień 2020 roku przekazane do wypłaty w styczniu 2021 roku musi być wykazane w PIT-11 za 2021 rok. PIT-11 – poprawność przekazanych danych Dane przekazane za pomocą formularza PIT-11 są bardzo istotne dla celów dalszych rozliczeń pracownika z urzędem skarbowym. Na podstawie otrzymanej deklaracji pracownik wypełnia zeznanie roczne, przeważnie na druku PIT-37 z tytułu rozliczenia podatku dochodowego, dlatego tak ważne jest jego prawidłowe sporządzenie. Data publikacji: 2022-01-18, autor: FakturaXL ZADAJ PYTANIE DO ARTYKUŁU
Począwszy od 1 stycznia 2020 r. płatnik nie będzie pobierał zaliczek na podatek od wynagrodzenia wypłacanego osobom poniżej 26. roku życia do momentu przekroczenia limitu zwolnienia (tj. do momentu, w którym przychody podatnika uzyskiwane od płatnika osiągną wysokość 85 528 zł). Wyjątkiem jest sytuacja, w której podatnik
Czym jest przychód ze stosunku pracy W momencie zatrudnienia pracowników stajesz się płatnikiem ich zaliczek na podatek dochodowy. To oznacza, że odpowiadasz za prawidłowe rozliczenie wynagrodzeń pracowników. Ważne! Zanim zaczniesz wypłacać wynagrodzenia, przekaż urzędowi skarbowemu dane osoby, która odpowiada w twojej firmie za rozliczenie wynagrodzeń - jej imię, nazwisko i adres. Powinieneś to zrobić do 20. dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym pracownik otrzymał wynagrodzenie. Brak zgłoszenie jest wykroczeniem skarbowym i grozi karą grzywny. W razie zmian kadrowych, nową osobę zajmującą się rozliczeniami zgłoś w ciągu 14 dni od jej wyznaczenia wyznaczona. Jako płatnik musisz wyliczać i pobierać ich zaliczki na podatek dochodowy oraz wpłacać je do urzędu skarbowego. W pierwszej kolejności ustal kwotę przychodów osiąganych przez pracownika ze stosunku pracy. Zalicza się do nich wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz nieodpłatne świadczenia w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło ich finansowania. W szczególności są to: wynagrodzenia zasadnicze wynagrodzenia za godziny nadliczbowe różnego rodzaju dodatki, nagrody ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Przychód powstaje w tym miesiącu, w którym wynagrodzenie zostaje faktycznie wypłacone lub postawione do dyspozycji pracownika, czyli w dniu dokonania przelewu na jego rachunek bankowy. Przychody związane ze świadczeniami nieodpłatnymi Przychodem pracownika są także świadczenia nieodpłatne. Pojęcie nieodpłatnych świadczeń nie zostało jednak sprecyzowane w przepisach podatkowych. Kwestię tę analizował Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 8 lipca 2014 r. (sygn. K 7/13). Zgodnie z tym wyrokiem, świadczenia mogą być uznane za przychody, jeśli: pracownik skorzystał z nich w pełni dobrowolnie zostały spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i przyniosły mu korzyść korzyść ta jest wymierna i przypisana konkretnemu pracownikowi (nie jest dostępna dla wszystkich). Wartość pieniężną świadczeń w naturze oraz innych nieodpłatnych świadczeń ustalasz na podstawie cen rynkowych. Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem pracownika jest różnica pomiędzy ich wartością, a ponoszoną przez niego odpłatnością. Przychód związany z samochodem służbowym Jeśli nieodpłatnie udostępniasz pracownikowi służbowy samochód do celów prywatnych, pracownik osiąga z tego tytułu przychód, który ustala się w sposób zryczałtowany: 250 zł miesięcznie - dla samochodów o mocy silnika do 60 KW oraz dla samochodów elektrycznych 400 zł miesięcznie - dla pozostałych samochodów. Obliczenie i pobranie zaliczki na PIT Aby pobrać zaliczkę w odpowiedniej wysokości, ustal kwotę dochodu. Od uzyskanych w danym miesiącu przychodów odejmij: koszty uzyskania przychodów: 250 zł lub 300 zł, gdy pracownik dojeżdża z innej miejscowości potrącone w tym miesiącu z wynagrodzenia pracownika składki na ubezpieczenia społeczne Od ustalonej podstawy opodatkowania oblicz kwotę zaliczki według skali podatkowej, czyli stawek: 12% za miesiące, w których dochód pracownika nie przekroczy 120 tys. zł 32% już za ten miesiąc, w którym doszło do przekroczenia limitu 120 tys. zł - kwota ponad limit będzie opodatkowana wyższą stawką obliczoną zaliczkę pomniejszasz o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, czyli 300 zł. Pamiętaj, że jesteś zobowiązany przechowywać dokumentację związaną z poborem podatku dochodowego do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania, czyli przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Stąd dokumentację dotyczącą 2021 roku (termin płatności podatku upływa z końcem kwietnia 2022 roku) należy przechowywać do końca 2027 roku. Przeczytaj więcej o zasadach rozliczenia ulgi dla klasy średniej. Oświadczenie pracownika i kwota zmniejszająca podatek Co miesiąc pomniejszasz zaliczkę o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, czyli o 300 zł (3 600 zł /12), pod warunkiem że dochody pracownika nie przekroczą 120 tys. zł pracownik złożył w trakcie roku podatkowego oświadczenie na formularzu PIT-2. Pracownik może złożyć oświadczenie PIT-2 w dowolnym momencie w trakcie roku, w jednym miejscu pracy (nawet jeśli jest zatrudniony przez kilku pracodawców). Od stycznia 2023 roku pracownik będzie mógł wskazać maksymalnie trzech płatników jako zobowiązanych do potrącania kwoty zmniejszającej podatek od zaliczki. W tym celu będzie musiał złożyć każdemu z płatników (na przykład swoim pracodawcom) oświadczenia o stosowaniu pomniejszenia ze wskazaniem, że dany płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą: 1/12 kwoty zmniejszającej podatek albo 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, albo 1/36 kwoty zmniejszającej podatek. W oświadczeniu pracownik potwierdza, że nie osiąga innych dochodów, od których opłacane są zaliczki na PIT oraz że ty – jako jego pracodawca - jesteś właściwy do stosowania tego zmniejszenia. Chodzi o dochody: z tytułu emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną z działalności gospodarczej, od których jest obowiązany opłacać zaliczki samodzielnie z tytułu świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Ważne! Jeśli pracownik złoży oświadczenie, że zamierza rozliczać się wspólnie z małżonkiem, a jego dochody: nie przekroczą 120 tys. zł (małżonek nie ma żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej) - za cały rok pobierasz 12 % podatku i dodatkowo odliczasz miesięcznie 300 zł kwoty zmniejszającej podatek przekroczą 120 tys. zł (małżonek nie ma dochodów lub mieszczą się one w pierwszym przedziale skali) - za cały rok pobierasz 12% podatku. Pozostałe przychody zwolnione Nie pobierasz zaliczki na PIT jeżeli twój pracownik złoży ci sporządzone na piśmie oświadczenie, że spełnia warunki do zwolnienia z PIT do kwoty 85 528 z tytułu: przeniesienia na terytorium Polski swojego miejsca zamieszkania sprawowania władzy rodzicielskiej lub pełnienia funkcji opiekuna prawnego w stosunku do co najmniej 4 dzieci uzyskiwania przychodów po osiągnięciu wieku emerytalnego i niepobierania emerytury pomimo nabycia do niej prawa. Podwyższone koszty uzyskania przychodu Nie zawsze stosujesz pracownicze koszty uzyskania przychodu Jeśli wypłacasz pracownikowi wynagrodzenie z praw autorskich, na przykład działalności twórczej w zakresie architektury czy tworzenia programów komputerowych – możesz, przy spełnieniu innych warunków określonych w ustawie, uwzględnić koszty wynoszące 50% przychodu. Nie mogą one przekroczyć limitu 120 tys. zł. Jeśli wypłacasz wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło czy umowy zlecenie - uwzględniasz koszty wynoszące 20% przychodu. Nie uwzględniasz kosztów uzyskania przychodów od tak zwanych małych umów zlecenie i o dzieło - do 200 zł, zawartych z osobą niebędącą pracownikiem. Od takich umów pobierasz zryczałtowany podatek 12%, niezależnie od wieku zleceniobiorcy.. Termin i sposób wpłaty zaliczki Zaliczkę musisz wpłacić do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wypłaciłeś wynagrodzenie. Za terminową wpłatę zaliczek na PIT z tytułu wypłacanych pracownikom wynagrodzeń odpowiadasz całym swoim majątkiem. Niewykonanie lub nieprawidłowe wykonanie tych obowiązków jest przestępstwem skarbowym i może grozić karą grzywny lub nawet pozbawienia wolności. Zaliczki na PIT za pracowników wpłacasz na twój mikrorachunek podatkowy. Roczna informacja o dochodach i pobranych zaliczkach Po zakończeniu roku sporządzasz: imienne informacje o wysokości dochodów pracowników(PIT-11, PIT-R) oraz zbiorcze deklaracje o pobranym podatku(PIT-4R, PIT-8AR). W formularzu PIT-11 wykazujesz również inne dochody niż ze stosunku pracy – na przykład dochody z działalności wykonywanej osobiście (między innymi z tytułu umowy zlecenia), które podlegają opodatkowaniu według skali na zasadach ogólnych. PIT-11, PIT-R oraz PIT 4R, PIT 8AR za poprzedni rok musisz przesłać do urzędu skarbowego do końca stycznia bieżącego roku. Możesz to zrobić w systemie e-Deklaracje. Interaktywne formularze podpsujesz elektronicznym podpisem kwalifikowanym lub danymi autoryzującymi. Pracownikom przekazujesz PIT-11 do końca lutego. Pamiętaj! Od 1 stycznia 2020 roku pracodawcy nie mają obowiązku sporządzania imiennych kart przychodów swoich pracowników. Przeczytaj: informacje Ministerstwa Finansów dla pracodawcy – płatnika jak podpisać e-Deklaracje.
Wyślij PIT-11 e-mailem do pracownika. Katarzyna Sudaj 25 lutego 2021. Pracodawcy mogą przesyłać swoim pracownikom deklarację PIT-11 przez Internet! Zamiast drukować papierową wersję PIT-11, można wysłać wersję elektroniczną drogą mailową. Warunkiem jest użycie bezpiecznego podpisu elektronicznego.

Od 1 października br. spółka z stała się właścicielem zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyodrębnionej z innej spółki z (wykupiono oddział). Nastąpiło przejęcie 10 pracowników w trybie art. 231 Kodeksu pracy. Kto ma obowiązek wystawić tym pracownikom PIT-11 za okres od stycznia do września? Jak wygląda sprawa z wystawieniem deklaracji PIT-4R? rada Spółka przejmująca pracowników w trybie art. 231 Kodeksu pracy ma obowiązek wystawienia przejętym pracownikom informacji PIT-11 za okres ich zatrudnienia w danym roku kalendarzowym u siebie, jak też u poprzedniego pracodawcy. Spółka przejmująca jest również zobowiązana rozliczyć w deklaracji PIT-4R zaliczki pobrane w tym okresie. Szczegóły - w uzasadnieniu. uzasadnienie W razie przejścia zakładu pracy lub jego części na innego pracodawcę staje się on z mocy prawa stroną w dotychczasowych stosunkach pracy (art. 231 § 1 Kodeksu pracy). Przejęcie zakładu pracy (jego części) w trybie art. 231 Kodeksu pracy oznacza, że pomimo zmiany pracodawcy stosunek pracy nie wygasa, ani też nie zostaje rozwiązany. Okoliczność ta powoduje, że również na gruncie prawa podatkowego dochodzi do sukcesji obowiązków płatnika podatku, które zakład pracy pełni wobec pracownika. Obowiązki płatnika nie ustają z datą przejęcia pracowników, lecz przechodzą na kolejnego pracodawcę. W konsekwencji zakład pracy, który „pozbywa się” pracowników w trybie art. 231 nie jest już zobligowany do wystawienia dla nich informacji PIT-11. Pracowników tych nie uwzględnia również w deklaracji PIT-4R. To zakład przejmujący dla tych pracowników: • sporządza informacje PIT-11, • rozlicza ich zaliczki w deklaracji PIT-4R - za cały okres zatrudnienia pracowników w danym roku u obu pracodawców. Takie stanowisko zajmują również organy podatkowe, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 16 lipca 2010 r., nr IBPBII/1/415-441/10/ŚS: Zgodnie z treścią art. 231 § 1 Kodeksu pracy w razie przejścia zakładu pracy lub jego części na innego pracodawcę staje się on z mocy prawa stroną w dotychczasowych stosunkach pracy, z zastrzeżeniem przepisów § 5. Artykuł ten przyjmuje konstrukcję automatycznego wejścia w stosunek pracy po stronie jednego zakładu pracy w miejsce drugiego, czyli wprowadza swoistą sukcesję uniwersalną w płaszczyźnie stosunków pracy. Opiera się ona przy tym na założeniu, że stosunek pracy w ogóle nie zostaje rozwiązany mimo przekształceń podmiotowych. Z powyższego wynika, iż obowiązki płatnika nałożone przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym obowiązek sporządzenia stosownych informacji i obowiązek poboru przez płatników zaliczek na podatek dochodowy, nie ustają, lecz przechodzą na nowego płatnika, który przejmując pracowników, przejmuje także obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz wszelkie inne obowiązki z tym związane. (...) Z uwagi na powyższe po zakończeniu roku podatkowego przejmujący pracodawca winien przekazać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklarację roczną o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-4R obejmującą dane za cały rok podatkowy oraz, o ile nie dokonuje rocznego obliczenia podatku PIT-40, winien przekazać podatnikowi oraz odpowiednim urzędom skarbowym informacje o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11 obejmujące dane za cały rok podatkowy, tj. zarówno za okres zatrudnienia w przejętej kancelarii, jak i u siebie. Poprzedni pracodawca powinien przekazać swojemu następcy wszelkie dane niezbędne do prawidłowego wystawienia informacji PIT-11 i sporządzenia deklaracji PIT-4R. Rolą zakładu przejmującego jest dopilnowanie, aby te dane zostały przekazane. • art. 31, 32, 38 i 39 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - z 2010 r. Nr 51, poz. 307; z 2010 r. Nr 182, poz. 1228 Małgorzata Rymarz ekspert w zakresie podatków dochodowych Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE

  1. Եг ጏ ևտεжօն
    1. Ο з եнтጋ οδяхруψ
    2. Կефιвዐሺ бепрի ջу ና
  2. Аፁዌչи ξ
Wyjątkiem jest sytuacja, kiedy podatnik składa deklaracje do urzędu w formie papierowej do 31 stycznia, nadal terminem przekazania PIT-11 dla pracownika pozostaje koniec lutego następnego roku. Przekazanie PIT-11 pracownikowi również może się odbyć droga elektroniczną, z tym że deklaracja musi być podpisana podpisem elektronicznym.
PIT-11 to formularz sporządzany przez płatnika, stanowiący informację o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy w danym roku podatkowym. Na jego podstawie podatnicy mogą prawidłowo sporządzić zeznanie roczne. Nie jest to jednak jego jedyna funkcja. Posiadając PIT-11, administracja podatkowa ma możliwość kontroli prawidłowości ustalenia podstaw i zaliczek. Połączenie informacji zawartych na formularzu PIT-11 i innych formularzach oraz informacji dotyczącej wpłacanych przez płatnika zaliczek pozwala pracownikom fiskusa sprawdzić, czy płatnik właściwie realizował swoje obowiązki w trakcie roku podatkowego. DO KIEDY PIT-11Ilościowo najwięcej zeznań przypada na podatników, którzy osiągają przychody ze stosunku pracy (często dodatkowo również z innych źródeł). Takie osoby otrzymują od płatników informacje o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy sporządzone na formularzu są zobowiązani sporządzić i przekazać ten formularz w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Zdarza się jednak, że obowiązek przesłania informacji powstanie przed końcem lutego. W sytuacji, w której obowiązek poboru przez płatników zaliczek na podatek ustał w ciągu roku (np. wskutek ustania stosunku pracy) płatnicy są zobowiązani, na pisemny wniosek byłego pracownika, w terminie 14 dni od dnia złożenia tego wniosku, do sporządzenia i przekazania pracownikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania pracownika, lub urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, imiennej informacji (w przypadku dochodów z pracy jest to PIT-11). Jeżeli pracownik takiego wniosku nie złoży, informację sporządza się i przekazuje w zwykłym terminie (czyli do końca lutego następnego roku).BŁĘDY POPEŁNIANE PRZEZ PODATNIKÓW I PŁATNIKÓWCzęstym zachowaniem podatników jest automatyczne przepisanie danych umieszczonych w formularzu bez ich analizy. Tymczasem zdarza się, że płatnik popełni świadomie lub nieświadomie błąd. Uważne przyjrzenie się formularzowi PIT-11 pozwoli na wychwycenie i skorygowanie przedstawiam najczęściej spotykane błędy w formularzach PIT-11:a) uwzględnienie w przychodach wynagrodzenia, które nie zostało postawione do dyspozycji podatnika (np. wynagrodzenie za grudzień rozliczanego roku wypłacane w styczniu następnego roku);b) nieuwzględnienie wynagrodzenia za grudzień poprzedniego roku wypłacanego w styczniu roku rozliczanego (często występuje z błędem a);c) uwzględnienie składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegającej odliczeniu od podatku bez ograniczenia jej do 7,75%;d) przyjęcie kosztów uzyskania przychodów w zawyżonej lub zaniżonej w informacjach zdarzają się również z winy informuje on na przykład płatnika o zmianie stanu faktycznego, który kiedyś określił w oświadczeniu PIT-2 (oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych). Wskutek tego płatnik przy obliczaniu zaliczki uwzględniał kwotę wolną, której uwzględniać nie powinien. Skutkuje to w efekcie zaniżeniem zaliczek i kwot podatku do nasze propozycje dotyczące sposobu postępowania z błędnie wypełnionym PIT-11:1. Sposób postępowania w przypadku zauważenia błędu przed złożeniem deklaracji z rozliczeniem rocznymNależy zwrócić się do płatnika z wnioskiem (w razie potrzeby na piśmie) o skorygowanie informacji PIT-11. Oczywiście składając taki wniosek, powinniśmy szczegółowo opisać stan faktyczny i przyczyny, dla których domagamy się korekty. Pozwoli to płatnikowi sprawnie ustalić, czy faktycznie został popełniony błąd. Płatnik, w swoim interesie, powinien skorygować informację i skorygowaną przekazać do właściwego urzędu skarbowego i podatnika. Na podstawie skorygowanej informacji podatnik sporządzi zeznanie roczne. Gdyby płatnik do czasu upłynięcia terminu nie przesłał skorygowanej informacji, podatnik ma prawo uwzględnić w zeznaniu rocznym kwoty ustalone w sposób otrzymał PIT-11, w którym do dochodów roku podatkowego doliczono wynagrodzenie postawione do dyspozycji dopiero w styczniu roku następnego. W informacji uwzględniono również koszty uzyskania dla trzynastego wynagrodzenia, składki na ubezpieczenie społeczne i składki na ubezpieczenie powinien zwrócić się o sprostowanie. W przypadku jego braku podatnik powinien w zeznaniu rozliczyć wyłącznie dochody, które zostały postawione do jego dyspozycji w roku podatkowym, za które sporządza rozliczenie. Podatnik nie powinien uwzględniać w zeznaniu kosztów uzyskania, składek, zaliczki na podatek, dotyczących wynagrodzenia z roku następnego – uwzględni je w kolejnym zeznaniu rocznym. Do zeznania podatnik powinien dołączyć pismo wyjaśniające różnice pomiędzy kwotami ujawnionymi w zeznaniu i kwotami umieszczonymi w informacji PIT-11 (dołączenie pisma nie jest obowiązkowe, ale pomocne w uniknięciu niepotrzebnych wizyt w urzędzie w trakcie postępowania wyjaśniającego).PrzykładPodatnik otrzymał PIT-11, z którego wynika, że płatnik, obliczając zaliczkę, nie uwzględnił pracowniczych kosztów uzyskania przychodu. Podatnik po bezskutecznym zwróceniu się o sprostowanie informacji lub w przypadku braku możliwości otrzymania sprostowanej informacji przed terminem złożenia zeznania rocznego powinien uwzględnić w nim taką kwotę kosztów uzyskania przychodów, jaka odpowiada liczbie miesięcy, w których podatnik otrzymał wynagrodzenie ze stosunku należy żądać i spodziewać się korekty w przypadkach, w których płatnik obliczał prawidłowo zaliczkę, kierując się błędnymi lub niepełnymi informacjami dostarczonymi przez podatnika (np. zawyżając kwotę odliczenia, kierując się nieprawidłowym oświadczeniem PIT-2 albo uwzględniając koszty uzyskania w niższej wysokości wskutek braku oświadczenia pracownika o zamieszkaniu poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy).Podatnik ma jednak prawo uwzględnić w zeznaniu takie wysokości odliczeń (np. koszt uzyskania przychodu), jakie wynikają z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób Sposób postępowania w przypadku zauważenia błędu po złożeniu deklaracji z rozliczeniem rocznymNależy podjąć działania jak w punkcie 1. Jednak po uzyskaniu skorygowanej informacji podatnik powinien złożyć korektę zeznania rocznego, jeśli informacje zawarte w poprawionym formularzu PIT-11 wpływają na zmianę zawartości rozliczenia Gabrysz
Już wiesz, ile wynosi ulga dla młodych na konkretnych przykładach. Teraz warto przejść do tematu mniej przyjemnego, czyli tego, kto nie skorzysta z tego odliczenia. Przepisy jasno regulują, jakie umowy mogą być objęte zwolnieniem z podatku PIT. Na ulgę do 26. roku życia nie mogą liczyć osoby pracujące na: umowach o dzieło, Prezentujemy przykładową treść oświadczenia dla osób do 26. roku życia, które będą korzystać ze zwolnienia w podatku PIT. Jako pracownicy bądź zleceniobiorcy mogą złożyć takie oświadczenie płatnikowi, aby ten nie pobierał zaliczki na PIT od przychodów z pracy, które są objęte zwolnieniem. Przepisy o zerowym PIT dla młodych wejdą w życie już 1 sierpnia 2019 r. Płatnik, który otrzyma oświadczenie od pracownika bądź zleceniobiorcy, nie będzie pobierać zaliczek na podatek najpóźniej od kolejnego miesiąca, w którym otrzymał oświadczenie (nie dłużej jednak niż do końca miesiąca, w którym przychody z pracy uzyskane od tego płatnika w 2019 r. podlegały zwolnieniu od podatku [1]). Ulga już od 1 sierpnia 2019 r. Przepisy o uldze wejdą w życie 1 sierpnia 2019 r. i będą mieć zastosowanie do przychodów uzyskanych od tego dnia. W 2019 r. płatnik nie będzie mieć obowiązku obliczania i pobierania zaliczek na PIT (od sierpnia do grudnia), jeżeli młody podatnik złoży mu oświadczenie, że jego dochody w całości korzystają ze zwolnienia od PIT. Podatnicy, którzy nie złożą takiego oświadczenia, zwrot podatku z tytułu ulgi otrzymają w zeznaniu rocznym za 2019 r. Do przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2020 r. ulga będzie uwzględniana już przy obliczaniu zaliczek na podatek (bez konieczności składania oświadczenia przez podatnika). Dzięki zwolnieniu ponad 2 mln osób pracujących poniżej 26. roku życia nie będzie płacić PIT, co pomoże im w starcie na rynku pracy. [1] na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT Zobacz więcej informacji o uldze na stronie Ministerstwa Finansów Materiały Przykładowa treść oświadczenia Przykładowe​

Od 1 stycznia 2023 r. pracujący np. na umowach o pracę będą mogli złożyć wniosek o niepobieranie zaliczek na PIT – poinformowało Ministerstwo Finansów w komunikacie z 11 lipca 2022 r. Obecnie taką możliwość mają tylko zleceniobiorcy. Zmiana, która zacznie obowiązywać od 1 stycznia

Z dniem 28 lutego 2022 r. mija ostateczny termin przekazania pracownikom, zleceniobiorcom czy też osobom, które wykonywały pracę w ramach umowy o dzieło informacji o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy za 2021 r. (PIT-11). Co zrobić, jeżeli termin już minął, a pracownik nadal nie otrzymał takiego dokumentu? Co w sytuacji, w której zakład pracy już nie istnieje? Na kim leży obowiązek wydania PIT-11? Dowiesz się po przeczytaniu naszego artykułu!Obowiązek wydania PIT-11 - obowiązki pracodawcy-płatnika podatku dochodowego wobec urzędu skarbowegoKażdy pracodawca zatrudniający osoby na podstawie:umowy o pracę,umowy zlecenia,umowy o dzieło jest płatnikiem podatku dochodowego zobowiązanym do obliczania, pobierania i zapłaty podatku od wynagrodzeń (zaliczka na PIT-4R) do urzędu skarbowego do 20 dnia następnego miesiąca, w którym nastąpiła wypłata środków. Mówi o tym art. 31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w którym czytamy, że zakłady pracy „są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej”.Obowiązkiem płatnika jest także dostarczenie raz do roku do urzędu skarbowego:zbiorczej deklaracji o pobranych w danych miesiącach roku kalendarzowego zaliczkach na podatek od wynagrodzeń (PIT-4R) – do końca stycznia roku następnego;informacji o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach (PIT-11) – do końca stycznia roku następnego;deklaracji o zryczałtowanym podatku dochodowym (PIT-8AR) – do końca stycznia roku następnego w przypadku zatrudniania na podstawie umowy zlecenia lub o dzieło, gdzie przychód jest mniejszy niż 200 lub osobie zatrudnionej na podstawie umowy cywilnoprawnej, której przychód jest większy niż 200 zł, pracodawca ma obowiązek przekazać do końca lutego każdego roku informację o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach – może zrobić pracownik w razie braku PIT-11?Większość pracodawców rzetelnie wywiązuje się ze swoich obowiązków płatnika podatku dochodowego i terminowo przekazuje wymagane dokumenty. Zdarzają się jednak pracodawcy, którzy lekceważą te obowiązki. Co ma zrobić pracownik, gdy minął już ustawowy termin, a PIT-11 nadal nie wpłynął?Przede wszystkim musi on skontaktować się z pracodawcą i poprosić o jego przesłanie – jest bowiem możliwe, że pracodawca zwyczajnie wysłał go na inny adres lub po prostu zapomniał o terminie wysyłki. Najlepiej nadać prośbę o PIT-11 listem poleconym za potwierdzeniem odbioru, aby mieć dowód na to, że to pracodawca nie wywiązał się ze swoich obowiązków w terminie. Jeżeli nadal nie ma reakcji z jego strony, można zwrócić się do urzędu skarbowego z prośbą o wydanie PIT-11, który przesłał tam pracodawca. Co istotne, brak PIT-11 nie zwalnia pracownika w żadnym wypadku z rozliczenia się z uzyskanych PIT-11 nie zwalnia pracownika ze złożenia zeznania rocznego, którego termin mija 30 jednak okaże się, że pracodawca nie przekazał PIT-11 również do urzędu skarbowego, pracownik będzie musiał rozliczyć się sam na podstawie szacunkowych danych. Nie stanowi to dużej trudności, jeżeli co miesiąc otrzymywał on od pracodawcy zestawienie wypłaconego wynagrodzenia z wyliczonymi składkami ZUS, kosztami uzyskania przychodu oraz należnym podatkiem dochodowym. Pracownikowi pozostaje zsumować wszystkie składniki i wykazać je w zeznaniu rocznym. Sytuacja staje się bardziej skomplikowana, jeżeli pracownik nie otrzymywał takich zestawień – wówczas musi on posiłkować się wpłatami na konto lub ewentualnie kwotą wynagrodzenia ustaloną w umowie o pracę. Zawsze będzie to jednak wyliczenie szacunkowe. Pracownik powinien wobec tego poinformować urząd skarbowy o zaistniałej sytuacji, dołączając najlepiej potwierdzenie nadania listu poleconego do pracodawcy w sprawie nieotrzymanie PIT-11. Czy każdy pracownik musi składać zeznanie roczne? Kiedy sporządza je urząd skarbowy?Przypomnijmy, że obecnie zeznanie roczne muszą składać jedynie te osoby, które dokonują odliczeń od podatku (którym należy się zwrot podatku), czyli np. korzystają z ulgi na dzieci lub z ulgi za Internet. Pozostali pracownicy nie muszą nic robić w związku z zeznaniem rocznym. Jeżeli do 30 kwietnia go nie złożą, urząd skarbowy rozliczy ich na podstawie otrzymanego PIT-11 od osoby zatrudnione na podstawie umów cywilnoprawnych, z których przychód wynosił mniej niż 200 zł, nie muszą składać zeznania. Składa je jedynie zleceniodawca (PIT 8-AR) do końca stycznia roku roczne do 30 kwietnia muszą składać jedynie pracownicy, którzy dokonują odliczeń od podatku (którym należy się zwrot podatku). Za wszystkich innych zeznanie podatkowe wypełnia urząd skarbowy – na podstawie PIT-11 przesłanego do US przez Mariusz pracował w zakładzie wulkanizacyjnym. Niestety pracodawca, z którym nie ma obecnie kontaktu, nie przekazał panu Mariuszowi PIT-11, co sprawia, że nie może on złożyć zeznania podatkowego i skorzystać z ulgi na dziecko. Pan Mariusz udał się do zakładu, ale okazało się, że jest tam już nowy właściciel. Czy nowy właściciel powinien przekazać panu Mariuszowi PIT-11 w sytuacji, gdy kupił zakład, w którym wcześniej był zatrudniony pracownik?Nowy właściciel, który kupił zakład pracy, powinien przekazać panu Mariuszowi PIT-11, ponieważ kupując firmę z pracownikami, dokonuje jej przejęcia i wchodzi w obowiązki byłego sytuacji, gdy zakład pracy przejął inny właściciel, przejmujący staje się z mocy prawa stroną w stosunkach z pracownikami byłego PIT-11, gdy zakład pracy zmienił właścicielaDo zakładu pracy zatrudniającego pracowników, który zmienia właściciela, mają zastosowanie przepisy art. 23 kp, który mówi, że:„w razie przejścia zakładu pracy lub jego części na innego pracodawcę staje się on z mocy prawa stroną w dotychczasowych stosunkach pracy”.Oznacza to, że za zobowiązania zakładu pracy powstałe przed zmianą właściciela solidarnie odpowiadają dotychczasowy i nowy pracodawca. Takie stanowisko zajął między innymi Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej (IBPBII/1/415-976/09/AŻ), w której stwierdza, że:„obowiązki płatnika nałożone przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym obowiązek sporządzenia stosownych informacji i obowiązek poboru przez płatników zaliczek na podatek dochodowy, nie ustają, lecz przechodzą na nowego płatnika, który przejmując wszystkie obowiązki, przejmuje także obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz wszelkie inne obowiązki z tym związane".Obowiązek dokonania rocznego obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych oraz sporządzania informacji PIT-11 w związku z przejęciem pracowników przechodzi na nowego wydania PIT-11 - podsumowanieReasumując, brak PIT-11 od pracodawcy może być nie lada problemem. Sytuacja jest wyjątkowo skomplikowana, jeżeli zakład pracy przestał istnieć definitywnie, a z byłym pracodawcą nie ma żadnego kontaktu. Wówczas pracownik musi na własną rękę oszacować swój dochód w zeznaniu rocznym. Jeżeli natomiast zakład pracy zmienił właściciela, staje się on tym samym odpowiedzialny za wywiązanie się z obowiązku przekazania PIT-11 pracownikowi.
Mowa o oświadczeniu o opodatkowaniu jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Jego złożenie u pracodawcy pozwala na uwzględnienie w każdym miesiącu kwoty wolnej od podatku. Oświadczenie od 2023 roku będzie można składać na nowym druku PIT-2 (9), przygotowanym przez Ministerstwo Finansów.
Działy HR i rekruterzy w Polsce coraz chętniej korzystają z rozwiązań online, takich jak elektroniczny obieg dokumentów czy kwalifikowany podpis elektroniczny. Już teraz PIT-11 wielu pracowników otrzymuje drogą elektroniczną. Z kolei PIT-4R jest przyjmowany przez urzędy skarbowe wyłącznie w tej formie. Co jeszcze zmieniło się w sposobie działania działów HR? Jaki wpływ ma na to upowszechnienie kwalifikowanego e-podpisu? Firma online. Elektroniczny obieg dokumentów. E-podpis Jeszcze przed pandemią wiele firm rozpoczęło przenoszenie licznych procesów do świata online. W jej trakcie działania te znacząco przyspieszyły. Elektroniczny obieg dokumentów czy używanie e-podpisu kwalifikowanego stało się istotne na wielu frontach działania przedsiębiorstw - od rekrutacji, przez codzienne obowiązki kadrowe i podpisywanie wniosków urlopowych, po wysyłkę PIT-ów. PIT-11 można wysłać mailem? Co z podpisem? W 2022 roku formularz PIT-11 musi trafić do urzędu skarbowego do końca stycznia. Pracownicy powinni go otrzymać z kolei do 28 lutego. To ostateczny termin dostarczenia informacji do podatnika (pracownika). W przeszłości zwykle przekazywano dokument do rąk własnych lub wysyłano go listem poleconym. Aktualnie dział kadr może przesłać PIT-11 drogą elektroniczną. Należy jednak pamiętać, że - podobnie jak w przypadku dokumentu papierowego - musi pod nim widnieć podpis zatrudnionej osoby. Pracodawca może (np. za pomocą platformy SIGNIUS Professional) przesłać drogą mailową do pracownika link do dokumentu PIT-11 do podpisu. Pracownik może go podpisać kwalifikowanym lub zaawansowanym e-podpisem online, w ciągu kilku minut. Pozwala to nie tylko zredukować koszty druku i wysyłki listu do wszystkich pracowników, ale także zaoszczędzić czas związany z adresowaniem, pakowaniem do kopert itd. - Po potwierdzeniu tożsamości - w krótkim procesie online - pracownik może złożyć podpis kwalifikowany, który ma moc prawną równą podpisowi odręcznemu. To szczególnie wygodna możliwość w przypadku wykonywania obowiązków w innym mieście lub nawet kraju. Co ważne, wdrożyliśmy możliwość opłacania podpisów innym podpisującym. Oznacza to, że zlecający podpisanie dokumentów - w tym przypadku pracodawca - może zapłacić za złożenie e-podpisu swoich podpisujących. Zatem pracownik nie jest obciążany dodatkowymi kosztami - mówi Jack Piekarski, założyciel i VP Sales SIGNIUS. Opcja wysyłki PIT-11 drogą elektroniczną to kolejny krok do cyfryzacji całego procesu rozliczania rocznego. Przykładowo, już od 2019 roku Urzędy Skarbowe przyjmują od pracodawców roczną informację o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (na formularzu PIT-4R) wyłącznie drogą elektroniczną. Cyfryzacja firmy Dzięki łatwej dostępności kwalifikowanego podpisu elektronicznego pracownicy nie muszą składać wniosków urlopowych w wersji papierowej. Mogą skorzystać z kwalifikowanego e-podpisu i złożyć wniosek w formie elektronicznej. Podobnie działy HR i przełożeni, którzy wnioski te mogą podpisywać i archiwizować online. - Kwalifikowany podpis elektroniczny, dzięki zgodności z polską ustawą o usługach zaufania oraz identyfikacji elektronicznej oraz z unijnym rozporządzeniem eIDAS, ma taką samą moc prawną w dokumencie elektronicznym, jak podpis odręczny w obiegu dokumentów papierowych. Dzięki temu za jego pomocą można złożyć podpis również na umowie o pracę, umowie NDA czy choćby na protokole odbioru - mówi Łukasz Konikiewicz, CEO EuroCert, jednej z pięciu firm w Polsce posiadającej status kwalifikowanego dostawcy usług zaufania. Dzięki e-podpisowi, firmy mogą gromadzić dokumenty w teczkach pracowniczych w formie elektronicznej. Ogranicza to koszty, ale pozwala też zaoszczędzić czas i dużo miejsca, które byłoby potrzebne na regały z segregatorami. Kwalifikowany e-podpis usprawnia liczne procesy, które można zrealizować za pomocą kilku kliknięć. Rekruterzy też stawiają na efektywność Z możliwości kwalifikowanego e-podpisu firmy korzystają również na etapie rekrutacji. Szczególnie w czasie pandemii, wiele procesów zatrudniania nowych członków zespołu przeprowadzanych jest całkowicie online. A ze względu na rosnące zainteresowanie pracą zdalną, często mija nawet kilka miesięcy od podpisania umowy do momentu pierwszej wizyty pracownika w biurze. Do rozpoczęcia współpracy konieczne jest jednak podpisanie umowy czy choćby weryfikacja tożsamości kandydata. - Nasze rozwiązanie, które wypracowaliśmy wspólnie z EuroCert, umożliwia uzyskanie podpisu kwalifikowanego i podpisywanie nim dokumentów w kilka minut, dzięki szybkiemu i wygodnemu procesowi potwierdzania tożsamości. Odbywa się on poprzez wideoweryfikację przeprowadzoną przez wykwalifikowanego specjalistę - mówi Jack Piekarski z SIGNIUS. Za pomocą platformy SIGNIUS Professional oraz dzięki usłudze oferowanej przez EuroCert można podpisać z kandydatem elektronicznie list intencyjny, a w kolejnym kroku, już po przeprowadzonych negocjacjach, obie strony mogą złożyć podpis na właściwej umowie o pracę. Korzystając z e-podpisu kwalifikowanego można także zawrzeć z pracownikiem umowę zlecenie, umowę o dzieło czy kontrakt menedżerski. Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Ministerstwo Finansów przypomina, że co do zasady, PIT-2 składa się z chwilą rozpoczęcia zatrudnienia. Oświadczenie obowiązuje do odwołania przez pracownika. Nie ma potrzeby składać go co rok. Zgodnie z przepisami, złożenie PIT-2 daje pracodawcy prawo do pomniejszania zaliczek na PIT o kwotę zmniejszającą podatek. W 2022 roku jest to 425 zł miesięcznie. PIT-11 stanowi informację składaną przez płatnika wskazującą wysokość pobranych zaliczek na podatek oraz wysokość wypłaconego wynagrodzenia. Informację przekazuje się co do zasady do końca lutego roku następującego po roku, którego dotyczy. Termin ten dotyczy wyłącznie egzemplarza informacji przekazywanego do podatnika, natomiast egzemplarz przesyłany do urzędu skarbowego musi zostać przesłany do końca stycznia w formie elektronicznej. Wyłącznie egzemplarz dla podatnika może być przekazany w formie papierowej lub elektronicznej, wedle uznania płatnika. Druk przekazać należy podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu – przygotować należy go jako dwa jednobrzmiące egzemplarze. Jak sama nazwa wskazuje, informacja PIT-11 jest informacją o pobranych (a nie należnych) zaliczkach na podatek dochodowy. W polu nr 1 płatnik powinien wpisać identyfikator podatkowy. Płatnik powinien posiadać numer identyfikacji podatkowej NIP. Numer ten aktualny musi być na dzień składania informacji. Podać należy numer podmiotu składającego informację, a nie podmiotu pobierającego zaliczki lub dokonującego wypłat wynagrodzeń. W przypadku zmian i przejęć płatników, podać należy zatem numer NIP wystawiającego PIT-11, a nie podmiotu, który w trakcie roku wykonywał funkcje płatnika. Podobnie nie należy wystawiać wielu PIT-11 osobno za okresy związane z wykonywaniem funkcji płatnika przez kilka podmiotów. PIT-11 wystawia płatnik właściwy na dzień złożenia tej deklaracji, gdyby zmiany strukturalne miały miejsce po zakończeniu roku, lecz przed datą złożenia PIT-11, funkcję płatnika realizuje podmiot przejmujący, nawet jeśli nie był zobowiązany do poboru jakiejkolwiek zaliczki w trakcie roku podatkowego. W polu nr 4 wpisać należy rok, za który deklaracja jest składana. Płatnicy składają druk PIT-11 najpóźniej do końca stycznia do urzedu skarbowego (do końca lutego - do zatrudnionych) roku następującego po roku podatkowym, którego informacja dotyczy. Należy wpisać rok, za który składany jest druk, pole nie służy natomiast do podania roku, w którym druk jest składany. Datą złożenia deklaracji opatruje się druk w dniu jego wpływu do organu podatkowego lub dostarczenia go w jednej z form zastępczych (pocztą za pomocą przesyłki poleconej, za pomocą komunikacji elektronicznej z urzędowym poświadczeniem odbioru, w urzędzie konsularnym, kapitanowi statku lub samolotu lub administracji więzienia). Informacja dotyczy całego roku podatkowego - nie należy zatem wystawiać wielu PIT-11 osobno za okresy związane z wykonywaniem funkcji płatnika przez kilka podmiotów. PIT-11 wystawia płatnik właściwy na dzień złożenia tej deklaracji, gdyby zmiany strukturalne miały miejsce po zakończeniu roku, lecz przed datą złożenia PIT-11, funkcję płatnika realizuje podmiot przejmujący, nawet jeśli nie był zobowiązany do poboru jakiejkolwiek zaliczki w trakcie roku podatkowego. W polu nr 5 podać należy numer informacji. Jeżeli w odniesieniu do dochodów (przychodów) uzyskanych w danym roku składający PIT-11 sporządza i przesyła więcej niż jedną informację PIT-11 (niebędącą korektą poprzedniej), należy podać kolejny numer informacji dotyczącej roku podatkowego. Sytuacja dotyczy zarówno przypadków, gdy PIT-11 sporządzany był w trakcie roku na poprzedniej wersji formularza, podatnik powinien kolejny dokument wypełniany po wejściu wersji nr 26 oznaczyć kolejnym numerem. Podatnik wystawiając natomiast dwa egzemplarze PIT-11 dla podatnika i urzędu skarbowgo - oznacza oba egzemplarze tym samym numerem. Jeśli płatnik wystawia wyłącznie jeden PIT-11 na rzecz jednego podanika, to w polu 5 wpisać należy 01 lub 1. W przypadku korekty informacji, posługiwać należy się tym samym numerem formularza, którego korekta dotyczy - pole nie powinno również w tym przypadku być puste. Wskazywanie numeru formularza w żaden sposób nie zmienia zasad wystawiania informacji PIT-11, tzn.: jeden pracodawca zatrudniając pracownika na podstawie kilku umów może wystawić na koniec roku jeden PIT-11 i wskazać wyłącznie jeden numer formularza (obejmuje jednym PIT-11 całość przychodów), na jednym PIT-11 można łączyć przychody z wielu umów (np. kilku umów o pracę u tego samego pracodawcy) i z wielu rodzajów umów (np. umowa o pracę i zlecenie u jednego pracodacy), można łączyć na jednym PIT-11 przychody zwolnione z podatku dla osób do ukończenia 26 i inne przychody takiej osoby - podlegające opodatkowaniu. W polu 6 wskazywany jest organ skarbowy, do którego przekazywana jest informacja PIT-11. Płatnicy są obowiązani przekazać druk podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika będącego nierezydentem podatkowym - urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych (została określona w przepisach § 5 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych i określa się ją według adresu siedziby płatnika lub miejsca jego zamieszkania, gdy płatnik jest osobą fizyczną). W przypadku zmiany miejsca zamieszkania podatnika w trakcie roku PIT-11 przekazuje się organowi właściwemu według miejsca zamieszkania na ostatni dzień roku podatkowego, a nie na dzień złożenia PIT-11. W przypadku osoby bezdomnej – PIT-11 złożyć należy organowi ustalonemu według ostatnio znanego adresu zamieszkania takiej osoby. Jeżeli zamieszkanie w Polsce ustało przed ostatnim dniem roku - właściwym będzie organ ustalony według ostatniego miejsca zamieszkania na terytorium kraju. Adres organu skarbowego ustala się niezależnie od tego, w jakiej formie PIT-11 zostanie przekazany podatnikowi. Stąd też możliwe jest, że podatnik zażyczy sobie przesłania PIT-11 na adres inny niż adres zamieszkania lub odbierze go osobiście, ewentualnie elektronicznie. Na płatniku spoczywa obowiązek uzyskania informacji co do miejsca zamieszkania podatnika oraz ewentualnych zmian tego adresu, także odrębnej informacji o formie przekazania druku PIT-11 podatnikowi, w tym o adresie, na jaki druk ma być wysłany. Pamiętać należy, że korzystając z mikrorachunku - płatnik wpłaca zaliczki za osoby, na rzecz których wystawia PIT-11 na własny mikrorachunek (a nie na rachunek przypisany podatnikowi ani nie na rzecz organu skarbowego wskazanego na PIT-11). W polu 7 należy wskazać cel złożenia druku. Płatnik przekazujący po raz pierwszy informację zaznacza kwadrat nr 1 – złożenie informacji. Podobnie złożenie będzie miało miejsce, gdy płatnik spóźni się z przekazaniem druku lub nie złoży go w danym roku pomijając w ogóle wypłaty dokonywane na rzecz danego podatnika. Wyłącznie w przypadku zmian danych na druku, płatnik zaznacza kwadrat nr 2 – korekta informacji. Ze względu na to, że PIT-11 jest informacją o pobranych (a nie należnych) zaliczkach na podatek dochodowy, błędy w zakresie poboru zaliczek na podatek (np. pobierane były kwoty niewłaściwe, zawyżono lub zaniżono kwoty zaliczek), które zostaną skorygowane po zakończeniu roku podatkowego rozliczanego na PIT-11, nie wpływają na treść przekazywanego PIT-11. Korekta w zakresie kwot będzie miała natomiast miejsce w przypadku przeniesienia na formularz danych niezgodnie z kwotami pobranymi od podatnika. W przypadku korekty płatnik ma obowiązek przekazać dwa egzemplarze w brzmieniu identycznym – do urzędu skarbowego oraz do płatnika. W przypadku gdyby wystawił dwa PIT-11 w różnym brzmieniu płatnik powinien skorygować wyłącznie błędnie złożoną informację. Korekta deklaracji polega na złożeniu druku PIT-11. Nie ma już obowiązku dołączania pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty (ORD-ZU). W przypadku korekty informacji, posługiwać należy się tym samym numerem formularza, którego korekta dotyczy (poz. 5). W polu 8 wskazać należy status prawny płatnika (przygotowującego PIT-11) w zależności od tego, czy jest on osobą fizyczną (w tym przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą samodzielnie), czy też działa on w innej formie. W przypadku spółek osobowych oraz spółki cywilnej płatnikiem pozostaje spółka, a nie wspólnicy. W przypadku osób fizycznych pominąć należy pole 9, w przypadku podmiotów innych niż osoby fizyczne (w tym spósłek osobowych, spółki cywilnej) pomija się pole 10. Płatnik nie ma obowiązku podawać adresu siedziby lub zamieszkania. Dane te ustalane są na postawie informacji znanych organowi z urzędu (odpowiednie rejestry NIP/PESEL). W przypadku przedsiębiorstwa w spadku należy podać d ane identyfikacyjne zmarłego przedsiębiorcy z dodaniem oznaczenia „w spadku”. W polach 11-27 należy wskazać dane identyfikacyjne i adres zamieszkania podatnika, którego dotyczy informacja PIT-11. Poz. 11 Rodzaj obowiązku podatkowego W przypadku pracownika posiadającego obywatelstwo polskie pracującego cały rok w Rzeczypospolitej zaznaczyć należy kwadrat nr 1 (nieograniczony obowiązek podatkowy, rezydent). W przypadku obcokrajowca pracującego w Polsce albo pracownika posiadającego polskie obywatelstwo i oddelegowanego do pracy za granicą albo obcokrajowca świadczącego zdalnie usługi na rzecz polskiego pracodawcy oraz w przypadku innych sytuacji, gdy płatnik nie jest pewien rezydencji podatkowej na ostatni dzień roku, warto przed zaznaczeniem odpowiedniego pola uzyskać od podatnika oświadczenie o jego rezydencji podatkowej. W przypadku obcokrajowca, który już wcześniej oświadczył swoją zagraniczną rezydecję lub przekazał swój certyfikat rezydencji, płatnik zaznacza kwadrat nr 2 (ograniczony obowiązek podatkowy, nierezydent). Wówczas należy podać kraj inny niż Rzeczpospolita Polska oraz adres zamieszkania za granicą; dodatkowo kod kraju wydania dokumentu powinien być zgodny z krajem adresu zamieszkania. Rezydencja podatkowa może znacząco wpływać na wartość pobieranych od zatrudnionego zaliczek na podatek dochodowy, wykazywanych w PIT-11. Za osobę z polską rezydencją podatkową uważa się osobę, która: posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. W poz. 12 podać należy NIP lub PESEL podatnika, na rzecz którego wystawiany jest PIT-11. Podatnik będący osobą fizyczną identyfikuje się przed organami podatkowymi wyłącznie jednym numerem - albo NIP, albo PESEL. Identyfikatorem jest numer PESEL – w przypadku podatników będących osobami fizycznymi objętymi rejestrem PESEL nieprowadzących działalności gospodarczej lub niebędących zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług labo NIP – w przypadku pozostałych podmiotów podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu. Poz. 13 Podać należy zagraniczny numer identyfikacyjny podatnika. Tę pozycję wypełnić należy wyłącznie w przypadku podatnika posiadającego na terytorium Rzeczypospolitej ograniczony obowiązek podatkowy. Samo posiadanie przez podatnika zagranicznego numeru identyfikacyjnego nie wywołuje konieczności jego użycia w przypadku, gdy podlega on nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej. Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy). Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z: pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia; działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia; działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości. Poz 14. Rodzaj numeru identyfikacyjnego (dokumentu stwierdzającego tożsamość) Należy podać zagraniczne oznaczenie numeru identyfikującego podatnika, ewentualnie jeśli wpisywany jest numer identyfikowany wyłącznie dokumentem tożsamości – wskazać, jaki dokument jest podstawą oznaczenia tego numeru. W przypadku wielu miejsc zamieszkania podatnika, posiadania wielu obywatelstw warto uzyskać od podatnika oświadczenie o rezydencji podatkowej. Tę pozycję wypełnić należy wyłącznie w przypadku podatnika posiadającego na terytorium Rzeczypospolitej ograniczony obowiązek podatkowy. Samo posiadanie przez podatnika zagranicznego numeru identyfikacyjnego nie wywołuje konieczności jego użycia w przypadku, gdy podlega on nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej. Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy). Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z: pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia; działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia; działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości. Korzystanie z zagranicznego numeru identyfikacyjnego nie zmusza, aby w poz. 12 wpisywać same numery "9". Pozycję 12 pozostawić należy pustą. W przypadku, gdyby system e-deklaracje nie przyjmowały pozycji pustej - posłużyć się należy opisem "999 999 9999". Poz. 15. Kraj wydania numeru identyfikacyjnego (dokumentu stwierdzającego tożsamość) Podać kraj, w którym wydany został numer identyfikacji nierezydenta lub kraj wydania dokumentu, na podstawie którego stwierdzona została tożsamość. Wpisać należy całą nazwę kraju, nie korzystać ze skrótów. W przypadku wielu miejsc zamieszkania podatnika, posiadania wielu obywatelstw warto uzyskać od podatnika oświadczenie o rezydencji podatkowej - i oznaczyć kraj rezydencji, ten właśnie kraj. Nie należy stosować skrtów państw, lecz podawać pełne ich nazwy. W polu 16 podatnik podaje nazwisko. W przypadku nazwisk dwuczłonowych podatnik podać musi oba człony. W roku zmiany nazwiska podatnik podaje nazwisko aktualne w dacie złożenia deklaracji podatkowej. Dane podatnika na informacji powinny być zgodne z oświadczeniem przyjętym od podatnika w tej sprawie. W polu 17 podać należy imię podatnika. Podatnik posiadający dwa lub więcej imion podaje wyłącznie pierwsze imię. Dane podatnika na informacji powinny być zgodne z oświadczeniem przyjętym od podatnika w tej sprawie. W polu 18 wskazać należy datę urodzenia. W polu 19 podaje się kraj zamieszkania podatnika. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od adresu, pod którym podatnik jest na stałe zameldowany. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. Dane podatnika na informacji powinny być zgodne z oświadczeniem przyjętym od podatnika w tej sprawie. W PIT-11 podać należy adres zamieszkania zgodny z oświadczeniem podatnika, aktualny na ostatni dzień rozliczanego roku podatkowego. Późniejsze oświadczenie o zmianie adresu może dotyczyć wyłącznie adresu do doręczeń (czyli informacja o zmianie miejsca zamieszkania następująca po zakończeniu roku nie wpływa na dane w PIT-11). W przypadku, gdyby po zakończeniu roku podatnik przekazał informacje o zmianie miejsca zamieszkania wstecznie - obejmującej dany rok, podatnik powinien dokonać korekty PIT-11, nie wpłynie to jednak na zmianę zasad rozliczania kosztów podatkowych i innych elementów rozliczeń po stronie płatnika (w trakcie roku postępował on bowiem zgodnie ze złożonym oświadczeniem). W przypadku przekazania PIT-11 i wystąpienia o korektę tej informacji, korekty dokonuje się zgodnie z oświadczeniem - co do danych dotyczących wyłącznie poprzedniego roku. W polu 20 podaje się województwo, w którym podatnik zamieszkuje. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od adresu, pod którym podatnik jest na stałe zameldowany. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. Dane podatnika na informacji powinny być zgodne z oświadczeniem przyjętym od podatnika w tej sprawie. W polu 21 podać należy powiat, w którym podatnik zamieszkuje. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od adresu, pod którym podatnik jest na stałe zameldowany. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. Dane podatnika na informacji powinny być zgodne z oświadczeniem przyjętym od podatnika w tej sprawie. W polu 22 podać należy gminę, w której podatnik zamieszkuje. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od adresu, pod którym podatnik jest na stałe zameldowany. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. Dane podatnika na informacji powinny być zgodne z oświadczeniem przyjętym od podatnika w tej sprawie. W polu 23 podać należy ulicę, na której znajduje się adres zamieszania podatnika. W przypadku zamieszkiwania na wsi adres ulicy może być taki sam, jak nazwa wsi, np. adres Sokołowo 58 wpisuje się podając jako nazwę ulicy Sokołowo, adres domu – 58. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od miejscowości, w której podatnik jest na stałe zameldowany. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. Dane podatnika na informacji powinny być zgodne z oświadczeniem przyjętym od podatnika w tej sprawie. W polu 24 podać należy numer domu, a w polu 25 numer lokalu w budynku, w którym składający deklarację zamieszkuje. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od miejscowości, w której podatnik jest na stałe zameldowany. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. Dane podatnika na informacji powinny być zgodne z oświadczeniem przyjętym od podatnika w tej sprawie. W polu 26 podatnik wskazuje miejscowość, w której znajduje się jego miejsce zamieszkania. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od miejscowości, w której podatnik jest na stałe zameldowany. Pola 27 służy ustaleniu adresu pocztowego podatnika. Adres poczty może być różny od miejscowości zamieszkania – zgodny musi być z właściwością miejscową poczty. Pole 28 stanowi oświadczenie ze strony płatnika o stosowanym górnym ograniczeniu ryczałtowych kosztów uzyskania przychodów ze stosunku służbowego, pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy. Koszty te wynoszą w zależności od oświadczenia: Przy wyborze kwadratu nr 1 – 250 zł miesięcznie, limit łączny rocznie kosztów - zł, Przy wyborze kwadratu nr 2 – 250 zł miesięcznie - z tytułu każdego zawartego stosunku pracy odrębnie, a limit łączny roczny zł, Przy wyborze kwadratu nr 3 – 300 zł miesięcznie, limit łączny kosztów - zł, Przy wyborze kwadratu nr 4 – 300 zł miesięcznie - z tytułu każdego zawartego stosunku pracy odrębnie, a limit łączny roczny - zł. Płatnik nie musi stosować przy poborze zaliczki na podatek rocznego ograniczenia kosztów uzyskania przychodów wynikającego z więcej niż jednego stosunku pracy ( zł, w przypadku wielu umów wykonywanych przez pracownika miejscowego oraz zł, w przypadku pracownika zamiejscowego). Ograniczenia takiego dokonuje natomiast podatnik w rocznym zeznaniu podatkowym PIT. Pole 29 wypełnia wyłącznie płatnik, który rozlicza przychody ze stosunku służbowego, pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy. Pozostali płatnicy pozostawiają pole puste. Pole 29 wypełnia się łącznie z polem 34 w przypadku stosowania u pracownika do wartości wykazywanych przychodów - podwyższonych kosztów w związku z wykorzystywaniem praw autorskich i pochodnych. Jeżeli koszty podwyższone – 50% nie są stosowane – wypełnić należy wyłącznie pole 29, pozostawiając pole 34 puste. W przypadku przekroczenia wartości kosztów autorskich w kwocie 85528 zł płatnik podaje w polu 34 pełną wartość przychodów i kosztów autorskich - wyłącznie do limitu kosztów autorskich. Oznacza to, że po przekroczeniu limitu zł kosztów, nadwyżka przychodów, do których te koszty są stosowane, podlega uwzględnieniu w poz. 29. Jeżeli natomiast podatnik złoży w trakcie roku oświadczenie, w którym wystąpi o niepobieranie kosztów podwyższonych od miesiąca następującego po miesiącu złożenia oświadczenia, kwoty zgodnie z oświadczeniem podaje się w poz. 29, a nie polu 34. W przypadku, gdy oświadczenie ze strony podatnika nie zostało przekazane, płatnik wykazuje w polu 34 wyłącznie kwoty przychodów uzyskanych od tego płatnika, dla których łącznie koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie przekraczały kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej (czyli dla których koszty autorskie nie przekraczały kwoty 85528 zł). W takim przypadku podział między polem 29 i polem 34 może następować również w zakresie przychodów uzyskanych w trakcie miesiąca, jednej wypłaty wynagrodzenia – do kwoty ponad limit nie stosuje się kosztów uzyskania i odpowiednio nie wskazuje jako przychodu związanego z rozporządzaniem prawami autorskimi. Jeżeli natomaist zostało złożone oświadczenie o niestosowanie kosztów autorskich - wówczas do pola 29 (zamiast 34) przenosi się całość przychodów od miesiąca, w którym otrzymał pisemne oświadczenie pracownika o rezygnacji z ich stosowania, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie miał możliwości pobrania zaliczki bez zastosowania tych kosztów. Oświadczenie to składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego. Pole 34 zawiera wyłącznie przychody, dla których stosowane są koszty autorskie z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami. Pozostałę koszty autorskie (np. z licencji, umów zlecenie, dzieło - umieszcza się w pozostałych polach PIT-11 dotyczących tego źródła uzyskania przychodów). Pole 29 i 34 nie obejmuje wynagrodzeń osób w wieku do 26 z umów o pracę i umów pochodnych. Te, o ile ich wartość przekracza zł, umieszcza się w polach 36 i 41. Jeśli wartość nie przekracza tej kwoty - trafiają do pozycji 86. Wartości przychodów w polach 29 i 34 nie zaokrągla się do pełnych złotych. Przychodem wskazywanym w polach 29 i 34 są kwoty otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika. Tym samym nie należy w PIT-11 podawać przychodów należnych, lecz nieotrzymanych lub niepostawionych do dyspozycji w danym okresie (przychody grudnia wypłacane w styczniu trafić powinny do PIT-11 za rok następny). Za przychody uznaje się całość kwot stanowiących wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Przychody tego rodzaju stanowi również wartość wynagrodzenia chorobowego. Zasiłki z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy trafić powinny do wiersza 6 (inne źródła) i jako przychody z innych źródeł powinny zostać rozliczone w rocznym zeznaniu podatkowym przez pracownika. W polu 29 i 34 nie należy podawać wartości przychodów zwolnionych z opodatkowania lub przychodów, z tytułu uzyskania których zaniechano poboru podatku (diety, świadczenia socjalne, stypendia naukowe i podobne). W przypadku przychodów zwolnionych z opodatkowania na podstawie przepisów międzynarodowych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, płatnik nie wykazuje kwot zwolnionych z opodatkowania, podać je musi w polu 32. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. W przypadku gdy zakład pracy pobierał zaliczki na podatek zarówno od należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i pracy nakładczej o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy, jak i zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy, łączną kwotę zaliczek pobranych z tych źródeł wykazuje tylko raz. Kwotę tę płatnik może wykazać w wierszu 1 (pole 29), odpowiednio wierszu 2 albo w wierszu 8 (pole 64) części E. Oznacza to, że zasiłki prezentowane mają być w PIT-11 dowolnie, wedle uznania płatnika. Pole 30 wypełnia się łącznie z polem 35. Oba pola służą wykazaniu kosztów uzyskania przychodów z tytułu wynagrodzeń wskazanych z wiersza nr 1 – stosunku służbowego, pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy. Koszty ryczałtowe podawane są w polu 30, natomiast koszty 50% z tytułu korzystania z praw autorskich (art. 22 ust 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) – w polu 35. W polu 35 wprowadza się wyłącznie koszty autorskie z tytułu korzystania z tych praw przez twórców i artystów wykonawców i z tytułu rozporządzania takimi prawami. Koszty autorskie z innych tytułów (np. licencji, umów zlecenie, dzieło) są wykoazywane w polach odpowiadających pozostałym źródłom przychodów wskazanych w PIT-11. Koszty nalicza się za miesiące wykonywania pracy i przysługują również z tytułu wypłat dokonanych po ustaniu stosunku pracy. Ich naliczenie przysługuje zarówno w przypadku jednej, jak i wielu umów o pracę z jednym pracodawcą, przy czym w tym drugim przypadku mogą być powielane. Koszty ryczałtowe wykazuje się w związku z wypłatami wynagrodzenia w wysokości: 250 zł miesięcznie, limit łączny kosztów rocznie - zł, 300 zł miesięcznie, limit łączny kosztów rocznie - zł. Płatnik nie musi stosować przy poborze zaliczki na podatek rocznego ograniczenia kosztów uzyskania przychodów wynikającego z więcej niż jednego stosunku pracy (dla jednej umowy - zł, dla wielu umów - zł). Ograniczenia takiego dokonuje natomiast podatnik w rocznym zeznaniu podatkowym PIT. Koszty ryczałtowe wykazywane są miesięcznie, niezależnie od tego, ile dni w danym miesiącu trwało zatrudnienie będące podstawą ich ustalenia. W przypadku wypłat wynagrodzenia chorobowego koszty ryczałtowe należy uwzględniać. W przypadku wypłat zasiłku chorobowego kosztów nie zastosuje się, niemniej jeśli zasiłek przysługuje za część miesiąca – to do wynagrodzenia za pozostałą część miesiąca koszty te można stosować - w pełnej wysokości obejmującej dany miesiąc. W PIT-11 należy wykazać koszty faktycznie stosowane, a nie te, które nie zostały zastosowane mimo, że zgodnie z przepisami prawa należało je uwzględnić. Oznacza to, że jeśli pracownik nie uzyskał wynagrodzenia w danym miesiącu - kosztów nie nalicza się za ten miesiąc. Natomiast jeśli nastąpiła wielokrotność wypłat w danym miesiącu - wówczas koszty stosowane są tylko raz za ten miesiąc i takie powinny być ujęte w PIT-11. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. W polu 35 podać należy koszty uzyskania wskazane w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. koszty z tytułu korzystania z kosztów autorskich przez twórców i artystów wykonawców i rozporządzania przez nich tymi prawami z umów o pracę i umów podobynych do umowy o pracę). Koszty te nie mogą przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej (nie mogą przekroczyć kwoty zł). Na płatniku ciąży obowiązek kontroli, czy wypłacane przez niego wynagrodzenia z powyższych tytułów, do których stosowane są podwyższone koszty uzyskania przychodów, przekraczają, czy nie przekraczają limitu 85528 zł. W przypadku przekroczenia tej wartości kosztów autorskich, płatnik podaje w polu 35 wyłącznie koszty autorskie do tej kwoty. Od nadwyżki przychodów kosztów nie nalicza się. Podatnik złożyć może w trakcie roku oświadczenie, w którym wystąpi o niepobieranie kosztów podwyższonych od miesiąca następującego po miesiącu jego złożenia. Wówczas od miesiąca kolejnego nie pobiera z tytułów powyższych przychodów kosztów uzyskania przychodów. Kwota w polu 35 nie jest wykazywana do wartości kosztów autorskich od miesiąca, w którym płatnik otrzymał pisemne oświadczenie pracownika o rezygnacji z ich stosowania, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie miał możliwości pobrania zaliczki bez zastosowania tych kosztów. Płatnik wykazuje w polu 35 wyłącznie kwoty kosztów uzyskanych od tego płatnika, dla których łącznie koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie przekraczały kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej ( zł). Przy braku oświadczenia podział między polem 30 i polem 35 może następować również w zakresie kosztów naliczonych do przychodów uzyskanych w trakcie miesiąca, lub w stosunku do jednej wypłaty wynagrodzenia – do kwoty przychodów autorskich nie stosuje się kosztów uzyskania ponad limit, a przychody wprowadzane są wówczas w poz. 29. Należy pamiętać, że koszty podwyższone należą się w związku z wypłatami wynikającymi z korzystania z praw autorskich. Wypłaty wynagrodzenia chorobowego, zasiłków i świadczeń podobnych nie rozlicza się w oparciu o podwyższone koszty uzyskania. W polu 31 płatnik podaje wartość dochodu, który stanowi różnica pól (29 + 34) – (30+35). Za dochód uważa się uzyskane przychody po odliczeniu kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 pkt 1 albo 3 lub w ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pole 32 służy wykazaniu kwot dochodu zwolnionych od podatku. Pole służy wyłącznie do wskazywania kwot przychodów zwolnionych z opodatkowania na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz innych umów międzynarodowych. Nie należy tu podawać wartości przychodów zwolnionych z podatku na podstawie krajowych przepisów podatkowych (np. diet, świadczeń z ZFŚS). W polu 33 płatnik wskazuje wartość pobranych w trakcie roku zaliczek na poczet podatku dochodowego od osób fizycznych za rok sporządzenia PIT-11, z tytułu wypłat wskazanych w wierszu nr 1 (stosunek pracy, służbowy, pracy nakładczej, spółdzielczy stosunek pracy). Wykazać należy wartość zaliczek pobranych w roku podatkowym, a nie zaliczek należnych. Zaliczek należnych od wynagrodzenia wypłacanego (otrzymanego lub postawionego do dyspozycji podatnika) w roku kolejnym lub latach następnych nie należy wykazywać w PIT-11. Wykazywać należy kwoty pobrane, nie muszą być one jeszcze wpłacone do organu skarbowego. W przypadku korzystania ze zwolnienia z zapłaty zaliczek (COVID) za pracownika, wykazuje się zaliczki faktycznie pobrane za dane okresy rozliczeniowe. Zaliczki wpłacane (tj. te niższe niż pobrane) wykazywane są w PIT-4R. Podobnie postępować należy z zaliczkami wpłacanymi w terminie przesuniętym - wykazać należy zaliczki pobrane, tzn. zgodnie z faktyczną datą wypłaty wynagrodzenia lub postawienia go do dyspozycji pracownika. Zaliczki pobiera się w wysokości: za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali – 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu; za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali – 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali; za miesiące następujące po tym miesiącu – 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu. Płatnik powinien przy tym respektować oświadczenia podatnika w zakresie potrącenia: kwoty wolnej od podatku za każdy miesiąc roku w kwocie 43,76 zł. – złożonego na druku PIT-2, dodatkowej kwoty wolnej od podatku za każdy miesiąc roku w kwocie 43,76 zł. lub stosowania niższego przedziału skali podatkowej (17% mimo dochodów ponad zł.) – w przypadku podatników decydujących się na rozliczenie wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko – które złożą płatnikowi oświadczenie w tym zakresie (nie wymaga się w tym zakresie formularza, wystarczy forma pisemna). Jeżeli świadczenia w naturze, świadczenia ponoszone za podatnika lub inne nieodpłatne świadczenia przysługują podatnikowi za okres dłuższy niż miesiąc, przy obliczaniu zaliczek za poszczególne miesiące przyjmuje się ich wartość w wysokości przypadającej na jeden miesiąc. Jeżeli nie jest możliwe określenie, jaka część tych świadczeń przypada na jeden miesiąc, a doliczenie całej wartości w miesiącu ich uzyskania spowodowałoby niewspółmiernie wysoką zaliczkę w stosunku do wypłaty pieniężnej, zakład pracy, na wniosek podatnika, ograniczy pobór zaliczki za dany miesiąc i pobierze pozostałą część zaliczki w następnych miesiącach roku podatkowego. Zaliczki na podatek podlegają zaokrągleniu do pełnych złotych. Kwota wykazana na PIT-11 powinna być liczbą całkowitą. W polu 36 podać należy wynagrodzenia z umowy o pracę, stosunku służbowego lub pracy nakładczej wypłacane osobom do ukończenia 26 pod warunkiem, że: osoba nie ukończyła 26 przychód z tytułu tych umów łącznie z umowami zlecenie przekroczył w 2021 r. wartości zł, osoba mimo że jej przychód nie przekroczył zł, złożyła oświadczeie o poborze zaliczek na podatek (bez zastosowania ulgi dla młodych). Wynagrodzenia otrzymane lub postawione do dyspozycji w dniu i po tym dniu, w którym zatrudniony przekroczył 26 (decydująca jest data wypłaty lub postawienia wynagrodzenia do dyspozycji, a nie wiek w okresie świadczenia pracy). trafiają do poz. 29/34. Limit zł (ponad jego wartość wpisujemy wynagrodzenia w pola 36-42, poniżej wartości 86-88) w PIT-11 kontrolowany jest w stosunku do pojedynczego płatnika. W efekcie płatnik: nie wlicza do niego wynagrodzeń wypłacanych u innych płatników, wlicza do niego zarówno wynagrodzenia z umów zlecenie i umów o pracę wykonywanych u niego, przestaje stosować zwolnienie z podatku począwszy od momentu, w którym wynagrodzenie przekracza limit zwolnienia, czyli w stosunku rocznym przychód przekracza zł. Dodatkowo płatnik nie pobiera zaliczek na podatek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie o rezygnacji z ulgi dla modych przy poborze zaliczek. Instrukcja ministerstwa finansów, jak wypełnić PIT-11 z uwzględnieniem tzw. ulgi dla młodych - plik PDF W polach 37 i 42 wykazywane są koszty uzyskania przychodów z tytułu przychodów z pozycji 36 i 41. Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy stosuje się w wysokości nieprzekraczającej tej części przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu. W efekcie jeśli podatnik uzyskuje wynagrodzenia zwolnione z opodatkowania (ulga dla młodych) to od tej części wynagrodzenia kosztów nie nalicza się i nie może ich odliczać od przychodu z poz. 36 i 41. W polu 42 ustala się koszty autorskie dla osób do ukończenia 26 Suma łącznych kosztów uzyskania przychodów z praw autorskich oraz przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 (ulga dla młodych) nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej (85528 zł). Płatnik musi zatem sumować koszty 50% i przychód zwolniony - tylko do tego limitu można stosować 50% koszty. Jesli limit ten zostanie przekroczony, podatnik powinien nadwyżkę przychodów wykazywać w poz. 36 i 37 (czyli w pozycjach, dla których nie stosuje sie juz kosztów autorskich). W zakresie kosztów z pól 37 i 42 należy pamiętać, że do kosztów nie zalicza się kosztów uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu albo są zwolnione od podatku dochodowego - zatem kosztów od wynagrodzeń dla osób do 26 nie stosuje się, jesli wynagrodzenia te są objęte zwolnieniem (np. za lipiec - płatne w sierpniu 2019 r.). W przypadku natomiast przekroczenia limitu i wypłaty wynagrodzeń opodatkowanych, koszty ryczałtowe za dany miesiąc nie mogą przekroczyć wartości wynagrodzenia opodatkowanego. Pole 43 służy wskazaniu otrzymanych lub postawionych do dyspozycji podatnika emerytur i rent uzyskiwanych za pośrednictwem płatnika z zagranicy. Wartość podać należy w polskich złotych, po przeliczeniu według średniego kursu NBP z dnia roboczego poprzedzającego bezpośrednio dzień uzyskania przychodów. Nie ma znaczenia, czy podatnik uzyskuje wypłatę w złotych polskich, czy w walucie obcej. Kwoty nie należy zaokrąglać do pełnych złotych. Nie należy uwzględniać kwot nieotrzymanych lub niepostawionych do dyspozycji podatnika w danym roku. W polu 43 nie należy podawać wartości przychodów zwolnionych z opodatkowania lub przychodów, z tytułu uzyskania od których zaniechano poboru podatku (diety, świadczenia socjalne, stypendia naukowe i podobne). W przypadku przychodów zwolnionych z opodatkowania na podstawie przepisów międzynarodowych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, płatnik nie wykazuje kwot zwolnionych z opodatkowania, podać je musi w polu 41. W polu 44 płatnik przepisuje kwotę wskazaną w polu 43. Płatnik renty zagranicznej nie rozlicza kosztów uzyskania przychodów z tytułu dokonywanych wypłat, nie ma do nich prawa również podatnik wypełniający deklarację roczną PIT. W polu 45 wskazać należy wartość otrzymanych lub postawionych do dyspozycji emerytur i rent, w zakresie w jakim w związku z brzmieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych zwolniono z opodatkowania. Dotyczy to zarówno kwot nieopodatkowanych z tytułu zastosowania zasady zwolnienia z progresją, jak i przepisów szczególnych zwalniających dane świadczenia z opodatkowania. W polu 46 należy wskazać zaliczkę na podatek z tytułu zagranicznych emerytur i rent pobraną w danym roku przez płatnika. Dotyczy to zarówno zaliczek pobranych z kwot brutto przekazanych z zagranicy, jak i zaliczek przekazanych przez podatnika. Podatnik przy odbiorze emerytury lub renty może wpłacić płatnikowi ustaloną zaliczkę w złotych. Wpłatę tę uznaje się za zaliczkę potrąconą przez płatnika. Kwoty powinny być wykazywane w pełnych złotych, w związku z zaokrąglaniem pobieranych wartości zaliczek na podatek. Kwota ta stanowi sumę zaliczek od stycznia do grudnia, przy czym stosuje się postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawartej z państwem, z którego pochodzą te emerytury i renty. Zastosowanie znajduje polska stawka podatku - I próg skali podatkowej. Pola 47-50 wypełniać należy w związku z przychodami uzyskiwanymi z tytułu działalności: artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej wykonywanej osobiście, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych; polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi; osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, osób, niezależnie od sposobu ich powoływania, należących do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osoby prawne; z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich - osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej. na podstawie umowy umowy o dzieło, uzyskiwanych wyłącznie od: osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej, na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej. Nie należy ujmować na PIT-11 wartości z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 i 5-9 ustawy o PIT, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł. Przychody takie rozliczane są ryczałtowo (wykazywane są na podstawie PIT-8AR – wiersz 13 – inne źródła nie wymienione powyżej). Pole 47 służy wykazaniu kwot faktycznie otrzymanego lub postawionego przychodu. Nie należy wykazywać kwot należnych, lecz nieotrzymanych lub niepostawionych do dyspozycji podatnika. W przypadku wykonywania wielu umów na rzecz jednego płatnika należy wpisać łączną wartość ze wszystkich umów. Nie wpisuje się kwot przychodów zwolnionych z podatku lub kwot, z tytułu których zaniechano jego poboru. Kwoty wykazuje się bez zaokrąglania do pełnych złotych. Kwoty w walucie obcej należy przeliczyć na złote i wykazać w PIT-11 po średnim kursie NBP z dnia roboczego bezpośrednio poprzedzającego dzień uzyskania przychodów. Pole 48 służy ujęciu kosztów uzyskania przychodów z tytułu działalności wykonywanej osobiście. Koszty te ustalane są co do zasady w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. W przypadkach przychodów: otrzymywanych przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osoby prawne, osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej - płatnik koszty rozlicza w wartości 250 zł miesięcznie od każdej umowy. Nie musi natomiast stosować górnych ograniczeń rocznych kosztów również w przypadku kilku umów zawartych z tym samym podatnikiem. Kosztów nie należy zaokrąglać do pełnych złotych. Koszty uwzględnia się za okresy wypłaty zatrudnienia – współpracy. W przypadku zatrudnienia przez część miesiąca koszty ryczałtowe należy naliczać w całości, bez proporcjonalnego podziału ze względu na dni współpracy. Koszty ustalone w walucie obcej przelicza się po średnim kursie NBP z dnia roboczego bezpośrednio poprzedzającego dzień poniesienia kosztów. Pole 49 służy wskazaniu dochodu ustalanego jako różnica przychodu i kosztów uzyskania. Dochód nie podlega zaokrągleniu do pełnych złotych. W pole 50 należy wpisać kwoty zaliczek na podatek z tytułów wskazanych w wierszu 4 informacji PIT-11. Wskazać należy wyłącznie kwoty pobranych zaliczek, a nie zaliczek należnych, lecz niepobranych. W przypadku zaliczek niewpłaconych lub przesuniętych ze względu na COVID, podaje się faktycznie pobrane zaliczki (tzn. takie, które płatnik odjął od wynagrodzenia brutto podatników). Zaliczki pobiera się w trakcie roku stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenie społeczne, najniższą stawkę podatkową określoną w skali – 17%. W przypadku gdy przedmiotem świadczeń nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę zaliczki lub należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygranej (nagrody) lub świadczenia. Na wniosek podatnika obliczają i pobierają w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy, stosując zamiast najniższej stawki określonej w skali, wyższą stawkę podatkową określoną w tej skali – 32%. Pozycje 51-58 służą do wykazania przychodów z umowy zlecenie pod warunkiem, że kwota należności określona w umowie z osoba nie będącą pracownikiem zlecającego jest wyższa niż 200 zł brutto. W wierszu 5 (poz. 51 -54) podawane są wynagrodzenia dla wszystkich tych zleceniobiorców, których nie wymienia się w wierszu 6. Wiersz 6 dotyczy wypłat na rzecz osób do ukończenia 26 jesli przekroczono limit łączny przychodów z umów o pracę i zlecenie u osób do 26. r ż. - zł. Podawać należy wyłącznie wynagrodzenia opodatkowane, od których wystąpił obowiązek pobierania zaliczek. Jeśli zleceniobiorca korzysta ze zwolnienia podatkowego dla młodych - kwoty przychodu wpisać należy w poz. 86 i 88. Jeśli nie korzysta - podajemy przychód i obliczamy koszt jego uzyskania. Przy wykazywaniu kosztów uzyskania przychodów (poz. 56) należy pamiętać, że koszty ustalane są wyłącznie od wynagrodzenia opodatkowanego. W efekcie kwoty zwolnione z podatku nie dają podstawy do obliczenia kosztów uzyskania przychodów oraz odejmowania ich od kwoty opodatkowanej. Pola 59-61 należy wypełniać łącznie. Wykazać należy przychody i związane z nimi koszty uzyskania przychodów z tytułu praw autorskich i pochodnych wynikające z: z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego - w wysokości 50% uzyskanego przychodu; z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną - w wysokości 50% uzyskanego przychodu; z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych lub rozporządzania przez nich tymi prawami - w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. W przypadku, gdy koszty uzyskania przekraczają kwotę zł nie należy rozliczać kosztów uzyskania, a nadwyżkę przychodów bez naliczania kosztów ująć w pozycji 59. W pozostałych przypadkach - wypełnić poz. 62-63. W przypadku przychodów uzyskiwanych z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami z innych tytułów niż: działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztukplastycznych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa; działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki; produkcji audialnej i audiowizualnej; działalności publicystycznej; działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej; działalności konserwatorskiej; prawa zależnego, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych ( z 2018 r. poz. 1191, 1293, 1669, 2445 i 2339), do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia; działalności badawczo-rozwojowej, naukowej, naukowo-dydaktycznej, badawczej, badawczo-dydaktycznej oraz prowadzonej w uczelni działalności dydaktycznej. - kosztów autorskich 50% nie stosuje się (tylko wymienione powyżej tytuły dają prawo do zastosowania 50% kosztów z tytułu korzystania z nich przez twórców i wykonawców i rozporządzania tymi prawami). Płatnik nie ma obowiązku kontrolować całości przychodów podatnika, stąd stosuje 50% koszty uzyskania przychodów, których wartość zastosowaną w swoim zakładzie pracy wpisuje łącznie za rok podatkowy w polu 57. Płatnik w trakcie roku powinien kontrolować wszystkie tytuły, jakie wiążą go z podatnikiem pod względem limitu kosztów autorskich. Porównanie powinno zatem dotyczyć nie tylko pola – prawa autorskie i pokrewne z wszystkich tego rodzaju umów, ale również umów o pracę, zlecenie, dzieło, w przypadku których dochodzi do stosowania podwyższonych kosztów. Porównanie powinno mieć swoje odzwierciedlenie w PIT-11 i w razie przekroczenia wartości kosztów zł, łączna wartość kosztów z pól 61 i 35 PIT-11 nie powinna przekraczać tej kwoty. Płatnik nie kontroluje natomiast wypłat uzyskiwanych od innych płatników, końcowo zatem na podatniku może istnieć obowiązek ograniczenia przysługujących mu kosztów autorskich w rocznym zeznaniu podatkowym. W sytuacji rozliczania kosztów autorskich u osób korzystających z ulgi dla młodych limit kosztów oblicza się łącznie z wartością przychodu zwolnionego z podatku. Sumować należy kwotę zwolnienia podatkowego (max. zł) i kosztów autorskich (max. zł) - jeśli przekroczą one łącznie zł, do nadwyżki ponad tę łączną wartość zł nie stosujemy już kosztów uzyskania przychodów. W przypadku złożenia oświadczenia ze strony podatnika, podatnik ogranicza pobór kosztów w wartości 50% przychodów. Oświadczenie ma zastosowanie w przypadku kwot wykazywanych w wierszu 8 PIT-11 – licząc od momentu jego złożenia, płatnik powinien zaprzestać stosowania tych kosztów od zaliczki obliczanej od przychodów uzyskiwanych po złożeniu tego oświadczenia. Oświadczenie składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego. Płatnik nie może wskazywać w PIT-11 danych niezgodnych ze stanem (kwotą przychodów, kosztów, zaliczek), który miał faktycznie miejsce w roku podatkowym. Jeżeli w trakcie roku koszty pobierane były błędnie, podatnik podaje w PIT-11 faktyczne wartości, jakie stosowane były do zaliczek podatnika, a nie wartości, które powinny być stosowane, czyli wartości prawidłowe. Dotyczy to również przypadku gdy w okresie po zakończeniu roku podatkowego płatnik skorygował błędy i dokonał zapłaty zaległości w zaliczkach podatnika. W polach 57, 60 i 61 podawać należy kwoty przychodów otrzymanych lub postawionych do dyspozycji podatnika w roku, za który wystawiany jest PIT-11. Nie wskazuje się natomiast kwot należnych, lecz nieotrzymanych. Kwot nie zaokrągla się do pełnych złotych. W przypadku wypłat w walucie obcej, przeliczenia należy dokonać po średnim kursie NBP z dnia roboczego bezpośrednio poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (poniesienie kosztu). Pole 60 służy określeniu dochodu podatnika z tytułu praw autorskich i pokrewnych oraz innych praw majątkowych. Płatnik określa tę wartość odejmując od łącznej kwoty przychodu ustalonej jako suma pól 59 i 62 wartość kosztów z pola 63. Kwoty nie należy zaokrąglać do pełnych złotych. Kwota powinna być wyrażona w złotych polskich. W pole 61 należy wpisać kwoty zaliczek na podatek z tytułów wskazanych w wierszu 8 informacji PIT-11. Wskazać należy wyłącznie kwoty pobranych zaliczek, a nie zaliczek należnych, lecz nie pobranych. Zaliczki pobiera się w trakcie roku stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenie społeczne, najniższą stawkę podatkową określoną w skali – 17%. W przypadku gdy przedmiotem świadczeń nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę zaliczki lub należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygranej (nagrody) lub świadczenia. Na wniosek podatnika obliczają i pobierają w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy, stosując zamiast najniższej stawki określonej w skali, wyższą stawkę podatkową określoną w tej skali, czyli stawkę 32%. Zaliczki pobrane lecz niewpłacone, których wpłata nie była konieczna (zaniechanie wpłaty ze względu na covid) lub których płatność została przesunięta na kolejne okresy, wykazuje się w okresie, w którym doszło do wypłaty wynagrozenia (gdy wynagrodzenie było wypłącone lub postawione do dyspozycji). Poz 64 - 69 służy wykazaniu wynagrodzeń z tytułu praktyk absolwenckich lub staży uczniowskich. Oba tytułu wynagrodzeń, począwszy od 2021 r., podlegają pod ulgę dla młodych. Podmioty przyjmujące na praktykę absolwencką lub staż uczniowski – od świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich lub odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe, pobierają zaliczki według 17% stawki nie stosując do nich kwoty zmniejszającej podatek oraz nie stosując ryczałowych, procentowych lub faktycznych kosztów uzyskania przychodów. Nie są również pobierane składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. W efekcie wiersz 8 i 9 PIT-11 pozostanie bez wpływu na pozostałe przychody podatnika wykazywane na PIT-11 oraz nie będzie z nimi związane inne pola z PIT-11. Tym niemniej w PIT rocznym podatnik z tytułu praktyk dolicza te przychody do opodatkowanych według skali, tzn. ma prawo do zastosowania kwoty zmniejszającej, nie stosuje natomiast kosztów uzyskania przychodów. W rocznym PIT praktykanta, przychody w rocznym PIT, trafią do tzw. innych źródeł opodatkowania. Pola 70-74 służą wykazaniu przychodów z innych źródeł niż podane w wierszach powyżej. Za kwoty takie uważa się w szczególności kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje), dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów wskazanych powyżej. W polu tym wykazać nalezy również podwyżki stypendiów ponad kwotę ujmowaną w poz. 83. Wykazywane są tu również przychody z umów aktywizacyjnych, wypłaty z rolniczych spółdzielni produkcyjnych z tytułu zysku itp. W przypadku gdy zakład pracy pobierał zaliczki na podatek zarówno od należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i pracy nakładczej o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy, jak i zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy, łączną kwotę zaliczek pobranych z tych źródeł wykazuje tylko raz. Kwotę tę płatnik może wykazać w wierszu 1, odpowiednio wierszu 2 albo w wierszu 8 części E. Nie należy wykazywać kwot zwolnionych z opodatkowania lub kwot, w stosunku do których zaniechano poboru podatku. Kwoty należy wskazywać w związku z wypłatami otrzymanymi lub postawionymi do dyspozycji. Nie należy zaokrąglać kwot przychodów, kosztów i dochodów. Kwoty w walucie obcej należy przeliczyć zgodnie ze średnim kursem NBP z dnia roboczego poprzedzającego bezpośrednio dzień uzyskania przychodu. Pole 75 wypełnić należy składkami pobieranymi od wynagrodzeń opodatkowanych, z wyjątkiem osób do ukończenia 26 których wynagrodzenia są opodatkowane (te ostatnie ujęte musza być w poz. 71). Płatnik wpisać musi wartość składek na ubezpieczenie społeczne pobranych z wynagrodzenia brutto podatnika, którego PIT-11 dotyczy. Kwot nie należy zaokrąglać do pełnych złotych. Płatnik wpisuje wyłącznie składki podlegające odliczeniu od dochodu za dany rok. Oznacza to, że nie może wyszczególnić składek osoby współpracującej lub innej, które finansuje lub opłacanych z tytułu zatrudnienia -za osobę zatrudnioną (składki nie znajdujące się w kwocie brutto wynagrodzenia). Wykazaniu podlegają wszystkie składki pobrane, w tym również pobrane w wysokości błędnej, zaniżonej lub zawyżonej w stosunku do wartości prawidłowej. W PIT-11 uwzględnić należy składki potrącone od wynagrodzenia otrzymanego lub postawionego do dyspozycji w danym roku (np. grudniowego z roku poprzedniego, wypłaconego w styczniu danego roku). Nie należy uwzględniać składek od wynagrodzenia jedynie należnego za dany rok, za który wystawiana jest informacja PIT-11, gdzie składki nie zostały jeszcze potrącone z wynagrodzenia. Wykazuje się także składki pobrane, lecz niewpłacone lub których zapłata została płatnikowi umorzona lub przesunięta na kolejne okresy (np. ze względu na przepisy o covid). Poz. 76 i 77 różnicują składki osób do ukończenia należne z tytułu umowy o pracę (stosunek służbowy, pracę nakładczą) lub umowy zlecenie. Składki od wynagrodzenia opodatkowanego ująć należy w poz. 76 - i będą one obniżały wartość dochodu. Składki od wynagrodzenia zwolnionego ująć należy w poz. 77 - i nie wpłyną one na wartość dochodu (nie obniżą tej wartości). Pole 78 wypełnić należy składkami na ubezpieczenie zdrowotne pobieranymi od wynagrodzeń opodatkowanych, z wyjątkiem osób do ukończenia 26 których wynagrodzenia sa opodatkowane (te ostatnie ujęte muszą być w poz. 79). Płatnik wpisać musi wartość składek na ubezpieczenie zdrowotne pobranych z wynagrodzenia brutto podatnika, którego PIT-11 dotyczy. Kwot nie należy zaokrąglać do pełnych złotych. Płatnik wpisuje wyłącznie składki podlegające odliczeniu od podatku za dany rok. Oznacza to, że nie może wyszczególnić składek osoby współpracującej lub innej, które finansuje lub opłacanych z tytułu zatrudnienia -za osobę zatrudnioną (składki nie znajdujące się w kwocie brutto wynagrodzenia). Wykazaniu podlegają wszystkie składki pobrane, w tym również pobrane w wysokości błędnej, zaniżonej lub zawyżonej w stosunku do wartości prawidłowej. Płatnik wpisuje wyłącznie składki podlegające odliczeniu od podatku za dany rok. Nie wskazuje zatem pełnej wartości składki opłacanej za podatnika (9% podstawy ich ustalenia), lecz jedynie 7,75% tej podstawy. Wykazaniu podlegają wszystkie składki pobrane w tym pobrane w wysokości błędnej, zaniżonej lub zawyżonej w stosunku do wartości prawidłowej. W PIT-11 uwzględnić należy składki pobrane od wynagrodzenia otrzymanego lub postawionego do dyspozycji w danym roku (np. grudniowego z roku poprzedniego, wypłaconego w styczniu danego roku). Nie należy uwzględniać składek od wynagrodzenia jedynie należnego za dany rok, za który wystawiana jest informacja PIT-11. Wykazuje się także składki pobrane, lecz niewpłacone lub których zapłata została płatnikowi umorzona lub przesunięta na kolejne okresy (np. ze względu na przepisy o covid). Poz. 79 i 80 różnicują składki osób do ukończenia należne z tytułu umowy o pracę (stosunek służbowy, pracę nakładczą) lub umowy zlecenie. Składki od wynagrodzenia opodatkowanego ująć należy w poz. 79 - i będą one obniżały wartość podatku. Składki od wynagrodzenia zwolnionego ując należy w poz. 80 - i nie wpłyną one na wartość podatku (nie obniżą tej wartości). W polach 81 - 88 wykazywane są kwoty przychodów, wypłacanych przez podmiot nie będący płatnikiem zaliczek na podatek. Od wykazywanych w tych polach przychodów podatnik samodzielnie musi ustalić należny podatek i wpłacić go na rachunek organu podatkowego. W szczególności są to przychody z umowy o pracy przy zbiorach, umowy uaktywniającej, umów dla których wypłacającym jest podmiot inny niż przedsiębiorca, zasiłki wypłacane przez podmiot inny niż pracodawca (np. z umowy zlecenie) wypłacany przez przedsiębiorcę zatrudniającego, alimenty wypłacane przez komornika, nagrody rzeczowe o wartości ponad 200 zł. W polu 89 wykazać należy kwotę stypendium - wyłącznie do wartości zwolnionej, od której nie trzeba pobierać zaliczki na podatek. Takiej kwoty nie trzeba również wykazywać w rocznej deklaracji podatkowej PIT. Nadwyżkę ująć należy w pozycji "inne źródła przychodów" - od nadwyżki stypendium odprowadzić nalezy odpowiednia zaliczkę na podatek. Zwolnione z podatku i wykazywane w polu 89 są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w ustawie o działalności pożytku publicznego, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą Internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3800 zł. W polu 90 wykazywane są kwoty, których nie należy ujmować w rocznej deklaracji PIT. Wykazać należy w niej otrzymywane z zagranicy: renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego, kwoty zaopatrzenia przyznane ofiarom wojny oraz członkom ich rodzin, renty wypadkowe osób, których inwalidztwo powstało w związku z przymusowym pobytem na robotach w III Rzeszy Niemieckiej w latach 1939-1945, - pod warunkiem przedstawienia płatnikowi dokumentu instytucji zagranicznej stwierdzającego charakter przyznanego świadczenia; W polu 91 wykazywane są kwoty, których nie należy ujmować w rocznej deklaracji PIT. Wykazać należy w niej dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli: pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra, agencje rządowe lub agencje wykonawcze, w tym również w przypadkach gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca - bez względu na rodzaj umowy - wykonanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem. Płatnicy, którzy nie rozliczają tego typu kwot na rzecz podatnika, pozostawiają pole puste. W polu 92 wpisać należy wynagrodzenia jesli spełnione są łącznie następujące warunki: uzyskujący ma poniżej 26 lat, pochodzą z umowy o pracę, nakładczą, stosunek służbowy, umowy zlecenia, umowy praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich lub umowy odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe, ich suma nie przekracza zł, wypłaty zostały otrzymane lub postawione do dyspozycji w 2021 r., podatnik nie złożył oświadczenia o niekorzystaniu w jego przypadku przy poborze zaliczek ulgi dla młodych przez płatnika. Wartości z poz. 92 nie należy przepisywać do innych pozycji PIT-11. Podlegają one nastomiast - mimo że nie pobiera się od nich podatku - ujęciu w deklaracji rocznej PIT zatrudnionego. W poz. 92 wykazywana jest suma kwot z poz. 93, 94 i 95, tym niemniej żadna z nich nie może przekroczyć samodzielnie limitu zł. Pole 96 wypełniają wszyscy płatnicy określając, czy łącznie z PIT-11 złożona została informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich (PIT-R). Kwadrat nr 1 – „tak” wskazują podmioty, które wypełniły wiersz 7 w części E. Pozostali podatnicy zaznaczyć powinni kwadrat nr 2 – „nie”. Pola 97 i 98 służą wskazaniu danych płatnika wypełniającego PIT-11. Osoba przekazująca PIT-11 powinna wykazywać się odpowiednim upoważnieniem w tym zakresie. Upoważnienie może zostać przekazane zarówno członkowi zarządu, jak i innym osobom w podmiocie (np. główna księgowa, księgowa). PIT-11 może być wystawiony również przez zewnętrzny podmiot (np. biuro rachunkowe) posiadające upoważnienie do działania w imieniu płatnika. Brak opatrzenia PIT-11 składanego w wersji papierowej pieczątką firmową nie powoduje negatywnych skutków dla składającego druk. Podpis na dokumencie powinien zostać złożony odręcznie przez osobę podaną jako osoba upoważniona do sporządzenia PIT-11, w tym przez pełnomocnika. W przypadku druków wysyłanych w formie elektronicznej rolę odręcznego podpisu zastępuje bezpieczny podpis elektroniczny weryfikowalny za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu. Nie ma możliwości przesyłania PIT-11 bez e-podpisu. Składając wszelkie dokumenty do urzędu skarbowego, należy pamiętać o właściwej wersji druku. Od 1 stycznia 2019 r. dla przychodów od 01.01.2018 obowiązuje: PIT-2(5) – Oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Kliknij po aktualny druk oświadczenia PIT-2 ważnego w
Płace Jesteś tu: HR na szpilkach → Świadczenia niepieniężne wykazywane w PIT-11 (25) za 2019 r. Jak wykazać w PIT 11 za rok 2019 to , a jak wykazać tamto ... mnożą się pytania po opublikowaniu nowej wersji PIT 11 (25). Dziś zajmiemy się świadczeniami ze stosunku pracy są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń (art. 12 ustawy o pdof).Na temat przychodów wypowiedział się również Trybunał Konstytucyjny w wyroku z dnia 08 lipca 2014 r. sygn. akt: K 7/13 Zdaniem TK, na podstawie analizy przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy przyjąć, że obowiązku podatkowego nie rodzą bowiem takie nieodpłatne świadczenia, które:zostały w szczególności spełnione bez zgody pracownika (udział pracownika był w pełni dobrowolny)nie przyniosły mu korzyści w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatków, gdyż zostały spełnione w interesie pracodawcy orazsą dostępne w sposób ogólny, a co za tym idzie nie można ich przypisać konkretnej osobie (jest ogólnie dostępne dla wszystkich)O nie powstaniu przychodu z tytułu otrzymanych od pracodawcy nieodpłatnych świadczeń decyduje łączne spełnienie określonych wyżej przychody, również te, które nie były świadczeniami pieniężnymi (np. świadczenia rzeczowe) a stanowiły przychód do opodatkowania również należy wykazać w informacji tego typu świadczeń zaliczyć można:składkę na ubezpieczenie grupowe finansowaną przez pracodawcępakiety medyczne finansowane przez pracodawcępomoc udzielona pracownikowi ze środków zgromadzonych na koncie ZFŚSróżnego rodzaju benefity pracowniczekorzystanie przez pracownika z samochodu służbowego do celów prywatnychPrzykładZ dniem 01 października 2019 r. zatrudniono pracownika w wieku 24 zasadnicze, wynikające z umowy o pracę, ustalono w wysokości zryczałtowanej: 2 950 zł wypłacane w ostatnim dniu danego miesiąca kalendarzowego. W związku z wejściem w życie nowych przepisów pracownik złożył pracodawcy oświadczenie, w którym wskazał, że uzyskane przez niego przychody w okresie od sierpnia do grudnia 2019 r. nie przekroczą kwoty: 35 636,67 zł a tym samym będą zwolnione z przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów (250 zł) oraz złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2 uprawniające do stosowania ulgi podatkowej (43,76 zł).Październik 2019 r.:pracownik uzyskał wynagrodzenie w wysokości: 2 950 złprzekazano pracownikowi z ZFŚS kartę multisport: 250 złpracownik korzystał z finansowanego w całości przez pracodawcę pakietu medycznego: 150 złPrzekazana pracownikowi karta multisport (finansowana z ZFŚS) będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania do limitu w danym roku kalendarzowym do wysokości: 1 000 zł (art. 21 ust. 1 pkt. 67 ustawy o pdof).Rozliczenie podatkowo-składkowe wymienionych przychodów uzyskanych w miesiącu październiku 2019 r. przedstawia się następująco: Opis operacji Kwota Wynagrodzenie za pracę:2 950,00 Karta multisport z ZFŚS: zwolnione z opodatkowania do limitu: 1 000 zł 250,00 Pakiet medyczny: finansowany ze środków obrotowych zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł 150,00 Łącznie: 3 350,00 Podstawa wymiaru składek na ub. społeczne: (2 950 zł + 150 zł)3 100,00 Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika: emerytalna: (9,76% x 3 100 zł) = 302,56 zł rentowa: (1,5% x 3 100 zł) = 46,50 zł chorobowa: (2,45% x 3 100 zł) = 75,95 zł425,01 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (3 100 zł – 425,01 zł)2 674,99 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (2 674,99 zł x 9%) 240,75 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do wykazania w PIT-11: (2 674,99 zł x 7,75%) 207,31 Koszty uzyskania przychodu 250,00 Ustalenie hipotetyczne zaliczki na podatek dochodowy obliczanej w celu ewentualnego ograniczenia wysokości składki zdrowotnej do wysokości obliczonej zaliczki Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych [(2 950 zł + 150 zł) – 250 zł – 425,01 zł]2 425,00 Zaliczka na podatek (2 425 zł x 17% – 43,76 zł) 368,49 Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) w wysokości: 240,75 zł jest niższa od zaliczki na podatek dochodowy (240,75 zł < 368,49 zł) w związku z czym w tej wysokości zostanie potrącona z wynagrodzenia Do wypłaty (2 950 zł – 425,01 zł – 240,75 zł)2 284,24Listopad 2019 r.:wynagrodzenie w wysokości: 2 950 złprzekazano pracownikowi z ZFŚS bon towarowy: 500 złpracownik korzystał z finansowanego w całości przez pracodawcę pakietu medycznego: 150 złPrzekazany pracownikowi bon towarowy (finansowany z ZFŚS) nie będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania do limitu zwolnienia: 1 000 zł (art. 21 ust. 1 pkt. 67 ustawy o pdof).Ze względu na złożenie przez pracownika oświadczenia o zaniechaniu poboru zaliczki na podatek dochodowy wartość bonu towarowego będzie pomniejszała wysokość przychodu zwolnionego z opodatkowania w danym roku (35 636,67 zł).Rozliczenie podatkowo-składkowe wymienionych przychodów uzyskanych w miesiącu listopadzie 2019 r. przedstawia się następująco: Opis operacji Kwota Wynagrodzenie za pracę:2 950,00 Bon towarowy z ZFŚS: zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł500,00 Pakiet medyczny: finansowany ze środków obrotowych zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł150,00 Łącznie: 3 600,00 Podstawa wymiaru składek na ub. społeczne: (2 950 zł + 150 zł)3 100,00 Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika: emerytalna: (9,76% x 3 100 zł) = 302,56 zł rentowa: (1,5% x 3 100 zł) = 46,50 zł chorobowa: (2,45% x 3 100 zł) = 75,95 zł 425,01 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (3 100 zł – 425,01 zł)2 674,99 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (2 674,99 zł x 9%) 240,75 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do wykazania w PIT-11: (2 674,99 zł x 7,75%) 207,31 Koszty uzyskania przychodu 250,00Ustalenie hipotetyczne zaliczki na podatek dochodowy obliczanej w celu ewentualnego ograniczenia wysokości składki zdrowotnej do wysokości obliczonej zaliczki Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych [(2 950 zł + 500 zł + 150 zł) – 250 zł – 425,01 zł]2 925,00 Zaliczka na podatek (2 925 zł x 17% – 43,76 zł) 453,49 Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) w wysokości: 240,75 zł jest niższa od zaliczki na podatek dochodowy (240,75 zł < 453,49 zł) w związku z czym w tej wysokości zostanie potrącona z wynagrodzenia Do wypłaty (2 950 zł – 425,01 zł – 240,75 zł)2 284,24Grudzień 2019 r.:wynagrodzenie w wysokości: 2 950 złwypłacono z ZFŚS świadczenie pieniężne na święta: 1 100 złcały miesiąc pracownik użytkował samochód służbowy do celów prywatnych (poj: 1,8): 400 złWypłacone pracownikowi świadczenie pieniężne z ZFŚS będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania do limitu w danym roku kalendarzowym: 1 000 zł – 250 zł (karta multisport) = 750 zł zwolnienie z względu na złożenie przez pracownika oświadczenia o zaniechaniu poboru zaliczki na podatek dochodowy pozostała kwota świadczenia pieniężnego: 350 zł (1 100 zł – 750 zł)będzie pomniejszała wysokość przychodu zwolnionego z opodatkowania w danym roku (35 636,67 zł).Rozliczenie podatkowo-składkowe wymienionych przychodów uzyskanych w miesiącu grudniu 2019 r. przedstawia się następująco: Opis operacji Kwota Wynagrodzenie za pracę:2 950,00 Świadczenie z ZFŚS: zwolnione z opodatkowania do limitu: 1 000 zł 750,00 Świadczenie z ZFŚS: zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł 350,00 Ryczałt samochód służbowy: zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł 400,00 Łącznie: 4 450,00 Podstawa wymiaru składek na ub. społeczne: (2 950 zł + 400 zł)3 350,00 Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika: emerytalna: (9,76% x 3 350 zł) = 326,96 zł rentowa: (1,5% x 3 350 zł) = 50,25 zł chorobowa: (2,45% x 3 350 zł) = 82,08 zł 459,29 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (3 350 zł – 459,29 zł) 2 890,71 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (2 890,71 zł x 9%) 260,16 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do wykazania w PIT-11: (2 890,71 zł x 7,75%) 224,03 Koszty uzyskania przychodu 250,00 Ustalenie hipotetyczne zaliczki na podatek dochodowy obliczanej w celu ewentualnego ograniczenia wysokości składki zdrowotnej do wysokości obliczonej zaliczki Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych [(2 950 zł + 350 zł + 400 zł) – 250 zł – 459,29 zł]2 991,00 Zaliczka na podatek (2 991 zł x 17% – 43,76 zł) 464,71 Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) w wysokości: 260,16 zł jest niższa od zaliczki na podatek dochodowy (260,16 zł < 464,71 zł) w związku z czym w tej wysokości zostanie potrącona z wynagrodzenia Do wypłaty [(2 950 zł + 1 100 zł) – 459,29 zł – 260,16 zł]3 330,55Sporządzając za 2019 r. informację PIT-11(25) pracodawca wykaże:Przychody zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 złwynagrodzenie za pracę (X-XII): 8 850 zł (2 950 x 3 miesiące)świadczenia z ZFŚŚ: 850 zł (500 zł + 350 zł)(opodatkowane + powyżej limitu 1 000 zł)pakiet medyczny: 300 zł (150 zł x 2 miesiące)ryczałt samochód służbowy: 400 złŁącznie przychód: 10 400 złSkładki FUS: 1 309,31 zł [(425,01 zł x 2 m-ce) + 459,29 zł]Składka zdrowotna: (7,75%) 638,65 zł [(207,31 zł x 2 m-ce) + 224,03 zł]Ważne:Przychodu uzyskanego przez pracownika z ZFŚS do wysokości 1 000 zł (250 zł: bon towarowy + 750 zł świadczenie pieniężne na święta) nie wykazuje się w informacji powyższe przychody uzyskał pracownik, który ukończył 26 lat: łączną kwotę przychodu: 10 400 zł należałoby wykazać w poz. 29 informacji PIT-11Gdyby powyższe przychody uzyskał pracownik, który nie ukończył 26 lat i nie złożył płatnikowi oświadczenia o zaniechaniu poboru zaliczki na podatek: łączną kwotę przychodu: 10 400 zł należałoby wykazać w poz. 36 informacji PIT-11Opracowanie: Przemysław Dariusz JeżekWięcej szczegółowych informacji na temat rozliczeń podatkowych i nie tylko znajdziesz w książce autorstwa Przemysław Dariusz Jeżek „Kompendium rozliczania wynagrodzeń i zasiłków”. Zapraszamy do odwiedzenia że mój artykuł okazał się dla Ciebie pomocny. Zobacz więcej o podobnej tematyce lub zdobądź wiedzę z innych obszarów! Zdobywaj nowe kompetencje! Będzie mi bardzo miło, jeśli będziesz odwiedzać mój blog. Zapisz się na Newsletter, chcę Cię informować o zmianach i ciekawych przypadkach z obszaru prawa mieć pewność, że nic Cię nie ominie?Dołącz do ponad 35 000 subskrybentów i bądź na bieżąco!Zdobywanie wiedzy i ciągły rozwój są dla Ciebie ważne? Moją misją jest edukować i dzielić się wiedzą. Zostaw komentarz i daj mi znać w rozwiązaniu jakich problemów mogę Ci jeszcze pomóc? Zainspiruj mnie do nowych treści!Odwiedź i subskrybuj mój kanał na Youtube. Zdobywaj wiedzę jak mistrzowie! Rzetelna wiedza, przykłady, wyliczenia, wyjaśnienia oraz interpretacje zawiłych przepisów – to wszystko znajdziesz na moim kanale! Monika Smulewicz Nazywam się Monika Smulewicz. Jestem ekspertem prawa pracy. Szkolę przedsiębiorców i menedżerów w zakresie efektywnego wykorzystania prawa pracy w biznesie. Jestem autorką kompleksowego programu szkoleń online pt. "Akademia Mistrzostwa Kadrowo-Płacowego." Równocześnie prowadzę zajęcia z prawa pracy oraz naliczania wynagrodzeń na uczelniach wyższych. Moją pasją jest czas pracy, dlatego stworzyłam aplikację do planowania i rozliczania czasu pracy więcej o mnie → Uważasz, że to wartościowe treści? Chcesz więcej?“O kadrach i płacach z pasją” to najpopularniejszy blog o tematyce kadrowo-płacowej w Polsce oraz gwarancja sprawdzonych informacji. Zostawiając swój e-mail dostaniesz nie tylko powiadomienia o nowych wpisach, lecz także dodatkowe, ekskluzywne materiały. Będę strzec Twojego adresu i zachowam go tylko dla siebie! W każdej chwili możesz zrezygnować z subskrybcji. Zapisz się!Podobał Ci się artykuł? Zostaw komentarz!Kursy, które Cię zainteresująDziś jest najlepszy dzień, aby zacząć. Mistrzowie działają tu i teraz. Wierzę, że Ty również podejmiesz wyzwanie mistrzostwa zawodowego!Te artykuły także Cię zainteresują
PIT-2 to oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Oświadczenie to składa się płatnikowi (zakładowi pracy) przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym. Do jego złożenia uprawnieni są pracownicy, tj. osoby pozostające w stosunku służbowym, stosunku
Oświadczenie PIT-2: składamy płatnikowi przed pierwszą wypłatą, składamy jednorazowo i obowiązuje aż do odwołania/wycofania oświadczenia przez pracownika, składamy co do zasady podejmując zatrudnienie. Roczna kwota zmniejszająca podatek w 2022 r. wynosi 5 100 zł i miesięczna 425 zł (1/12 z 5 100 zł) gdzie w ub. roku wynosiła 43,76 zł Dzięki złożonemu oświadczeniu PIT-2 pracodawca pomniejsza zaliczkę na podatek dochodowy o kwotę zmniejszającą podatek przez co nasze wynagrodzenie do wypłaty jest wyższe. Przykład obliczenia wynagrodzenia netto poniżej: Minimalne wynagrodzenie netto na cały etat w 2022 roku Przykłady 1. Jeżeli w trakcie roku rozpoczynamy działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych – skala podatkowa i jednocześnie jesteśmy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę należy u pracodawcy wycofać wcześniej złożone oświadczenie PIT-2. 2. Jeżeli prowadzimy działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych – skala podatkowa i jednocześnie podejmujemy zatrudnienie na podstawie umowy o pracę to nie składamy pracodawcy oświadczenia PIT-2. 3. Jeżeli podejmujemy równolegle drugie zatrudnienie w oparciu o umowę o pracę oświadczenia w tym drugim zakładzie pracy już nie składamy. W oświadczeniu PIT-2 pracownik oświadcza, że: nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika, nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, nie osiąga dochodów od których obowiązany jest do opłacania zaliczek przy zastosowaniu skali podatkowej (z najmu, dzierżawy czy z działalności gospodarczej). Podstawa prawna: art. 32 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Powyższe sprawiło, że przychody osób, które nie ukończyły 26. roku życia, za rok 2019 mogą być raportowane na PIT-11 aż na trzy sposoby. W poniższej tabeli zaprezentowano na podstawie najnowszego formularza PIT-11 w wersji dwudziestej piątej oraz objaśnień MF co do sposobu jego wypełniania, w jaki sposób zadeklarować przychody Ministerstwo Finansów przypomniało, że zasadniczo PIT-2 składa się z chwilą rozpoczęcia zatrudnienia i oświadczenie to obowiązuje do odwołania go przez pracownika. Nie składa się go co roku i Polski Ład nie zmienia tej Ład to podwyżka kwoty wolnej do 30 tys. zł (jej odpowiednik to zł rocznej kwoty zmniejszającej podatek). Wraz z podwyższeniem kwoty wolnej wzrosła też kwota zmniejszająca zaliczki na podatek. Jeszcze w zeszłym roku wynosiła ona 43,76 zł miesięcznie. Od 1 stycznia 2022 r. wynosi niemal 10 razy więcej – czyli 425 zł (1/12 z zł). Co to jest PIT-2? PIT-2 jest oświadczeniem pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zasadniczo PIT-2 składa się raz, zaraz po podjęciu pracy u danego pracodawcy, tj. przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia. Nie ma jednak przeszkód (przepisy tego nie wykluczają), aby pracodawca przyjął i stosował to oświadczenie w dowolnym momencie roku (nie będzie to skutkowało negatywnymi konsekwencjami ani dla pracodawcy, ani dla pracownika). Oświadczenie to jest zatem podstawą dla zakładu pracy do stosowania kwoty wolnej w zaliczkach. Raz złożony PIT-2 zachowuje ważność w kolejnych latach podatkowych (aż do jego odwołania/wycofania przez pracownika). Każdy pracodawca ma obowiązek pobierania z wynagrodzenia pracownika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Mniejsza zaliczka – wyższe wynagrodzenie Od 1 stycznia 2022 r. wyższa kwota wolna i wyższa kwota zmniejszająca podatek dotyczą wszystkich pracowników. Niezależnie od wysokości pensji „na rękę”. Przysługują również tym pracownikom, którzy przekroczą próg podatkowy, a więc tym, których dochód roczny do opodatkowania jest wyższy niż 120 tys. zł. Kwota zmniejszająca podatek jest uwzględniana przez pracodawcę na podstawie oświadczenia składanego przez pracownika – PIT-2. Polski Ład nie zmienił zasad składania tego oświadczenia. Kiedy nie składa się PIT-2 W niektórych przypadkach pracownik nie może złożyć PIT-2. Tak jest w przypadku np. pracownika, który jest emerytem, przedsiębiorcą albo wieloetatowcem. Podatnikowi przysługuje jedna kwota wolna, którą w przypadku emeryta uwzględnia w zaliczkach organ rentowy. W przypadku przedsiębiorcy kwota ta stosowana jest przy opłacaniu zaliczek na podatek od przychodów z działalności gospodarczej. Natomiast wieloetatowiec może upoważnić tylko jednego pracodawcę do uwzględniania kwoty wolnej. W przeciwnym wypadku (kilkukrotnego stosowania kwoty wolnej w trakcie roku), podatnik musiałby dopłacać do podatku w rocznym rozliczeniu. Dlatego pracownik ma możliwość niezłożenia PIT-2 i w każdym czasie złożone oświadczenie może wycofać. Źródło: Nowy wzór PIT-11 od 2020 roku. Minister Finansów, Inwestycji i Rozwoju przygotował nowe wzory informacji PIT-11, PIT-8C, PIT-R, IFT–1/IFT–1R, oświadczeń PIT–2, PIT–2A, PIT–3 oraz deklaracji PIT–4R, PIT– 6 i PIT–8AR. Nowe wzory ww. oświadczeń mają być stosowane do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych Pracodawcy mają prawo do pomniejszania zaliczek na podatek dochodowy od należności wypłacanych pracownikowi o kwotę 46,33 zł miesięcznie – wymaga to jednak terminowego złożenia przez pracownika oświadczenia PIT-2. Od 1 stycznia 2018 r. obowiązuje nowy wzór tego druku. Sprawdź, do kiedy należy złożyć oświadczenie PIT-2, aby zachowało ono moc prawną w 2018 1 stycznia 2018 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 7 grudnia 2017 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2352). Określiło ono nowy wzór oświadczenia pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przez pracownika oświadczenia PIT-2 uprawnia pracodawcę do pomniejszania zaliczek na podatek dochodowy od wypłacanych pracownikowi należności. Pomniejszenia tego dokonuje się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1 ustawy o PIT, czyli o 46,33 zł wzór oświadczenia PIT-2 w 2018 2018 r. obowiązują takie same zasady pomniejszania zaliczek na podatek dochodowy, jak w roku poprzednim. Dokonywać go mogą wyłącznie pracodawcy będący w posiadaniu złożonego terminowo oświadczenia można dokonywać wyłącznie za miesiące od początku roku do miesiąca (z tym miesiącem włącznie), w którym dochód pracownika w danym zakładzie pracy przekroczy kwotę górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej, czyli zł. Pracodawca zaprzestaje stosowania kwoty zmniejszającej począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód pracownika przekroczył tę Dla przychodów od 1 stycznia 2018 r. obowiązuje następująca wersja druku: PIT-2(5) – oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób złożenie PIT-2 w 2018 składanym pracodawcy oświadczeniu PIT-2 pracownik potwierdza, że:nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika,nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli dochodów z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14 ustawy, bądź z najmu lub dzierżawy,dany zakład pracy jest właściwy do stosowania zmniejszenia zaliczek na podatek dochodowyOświadczenie PIT-2 zachowuje moc prawną wyłącznie wtedy, gdy zostanie złożone terminowo. Zgodnie z obowiązującymi zasadami, należy je złożyć przed wypłatą pierwszego wynagrodzenia w danym roku. Przy czym nie ma potrzeby ponawiania oświadczenia co roku – jeśli stan faktyczny podany w pierwotnym oświadczeniu się nie zmienił, zachowuje ono swoją ważność na lata które wcześniej nie spełniały warunków do złożenia PIT-2, jednak spełniają je w 2018 r., mogą złożyć oświadczenie pracodawcy – wtedy będzie on uprawniony do dokonywania pomniejszeń zaliczek na podatek dochodowy o kwotę 46,33 zł miesięcznie. Należy jednak pamiętać o złożeniu dokumentu przed wypłatą pierwszego wynagrodzenia w 2018 nowym rozporządzeniu znalazły się także wzory oświadczeń PIT-2A i PIT-3, deklaracji PIT-4R, PIT-6, PIT-8AR oraz informacji PIT-8C, PIT-11, PIT-R i IFT-1/ też: Zwolnienia z kas fiskalnych – nowe przepisy od 1 stycznia 2018 r. Czy należy stosować oświadczenia złożone przez tego pracownika, czy nie? Oświadczenia nie powinny być zastosowane, z wyjątkiem tych wskazanych w art. 31a ust. 7 ustawy o PIT. Jeżeli dana umowa zakończyła się 15. dnia miesiąca, to do wypłaty po tym dniu nie stosuje się oświadczeń/wniosków złożonych wcześniej przez podatnika. Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z 10 września 2018 r. (I SA/Kr 537/18). Spółka kapitałowa nawiązała współpracę ze znaczną liczbą zleceniobiorców oraz pracowników - osób fizycznych posiadających polską rezydencję podatkową, a także cudzoziemców, którzy takiej rezydencji nie posiadają. Spółka planowała wdrożenie nowej funkcjonalności systemu kadrowo-płacowego pozwalającej na udostępnianie informacji PIT-11 w formie dokumentu elektronicznego opatrzonego podpisem elektronicznym. Taki „e-PIT-11" mógł być następnie pobrany przez podatnika z systemu po otrzymaniu powiadomienia drogą SMS. Spółka, rozważając konieczność udzielenia przez pracowników zgody na przekazanie PIT-11 drogą elektroniczną, przedstawiła dwie możliwości: uzyskanie pisemnych zgód od pracowników lub wprowadzenie w przepisach wewnątrzzakładowych obowiązku podania adresu email i numeru telefonu, które będą służyły do elektronicznej dystrybucji PIT-11. We wniosku skierowanym do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej spółka zapytała, czy przekazując PIT-11 w wersji elektronicznej na podstawie samych uregulowań wewnątrzzakładowych poprawnie realizuje swój obowiązek ustawowy. W przypadku negatywnej oceny, chciała wiedzieć czy istnieje konieczność uzyskania uprzedniej zgody pracownika. Czytaj także: PIT-11 dla pracownika nie tylko na papierze Spółka stanęła na stanowisku, że już sama czynność przekazania podatnikom PIT–11 drogą elektroniczną realizuje obowiązek ustawowy ciążący na płatniku, gdyż konieczność uzyskiwania zgód od podatników nie wynika bezpośrednio z przepisów prawa. Ponadto podatnicy, podając swój adres email oraz numer telefonu, będą poinformowani, że dane te posłużą do elektronicznej dystrybucji PIT-11. Dyrektor KIS nie zgodził się z oceną spółki. Stwierdził on wprawdzie, że przepisy ustaw podatkowych nie określają zasad przekazywania podatnikom informacji PIT-11, ale z łącznego zestawienia przepisów art. 8 ordynacji podatkowej, art. 37 ust. 3 i art. 39 ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 80 § 2 kodeksu karnego skarbowego wynika norma prawna stanowiąca, że przekazanie podatnikom informacji PIT-11 w formie elektronicznej jest możliwe, wtedy, gdy wyrażą na to zgodę. W ocenie organu, samo poinformowanie podatników przy nawiązywaniu współpracy, w jakiej formie będzie przesłana informacja PIT-11, nie oznacza wyrażenia zgody, zatem nie będzie powodować realizacji obowiązku przez płatnika. Interpretacja ta została zaskarżona do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie, który przychylił się do stanowiska spółki. Wskazał na brak normy prawnej, z której wynikałby obowiązek uzyskiwania zgody podatnika na elektroniczne przesłanie informacji PIT-11. Ponadto sąd zwrócił uwagę, że Dyrektor KIS odwołał się w swojej interpretacji przepisów do art. 37 ust. 1 ustawy o PIT, który w chwili wydania interpretacji już nie obowiązywał. ? Anna Maria Linczowska, współpracowniczka zespołu zarządzania wiedzą podatkową Deloitte Komentarz eksperta Adrian Jasiński, starszy konsultant w dziale Doradztwa Podatkowego Deloitte Osią sporu między Dyrektorem KIS a spółką było stwierdzenie, czy przesłanie podatnikowi informacji PIT-11 drogą elektroniczną wymaga posiadania jego uprzedniej zgody. Spółka, ze względu na dużą liczbę pracowników i zleceniobiorców, nie zamierzała uzyskiwać formalnie ich pisemnej bądź ustnej zgody na elektroniczną wysyłkę PIT-11. Uznała natomiast, że wystarczające będą w tej kwestii uregulowania na poziomie dokumentów ogólnozakładowych (w regulaminie pracy lub uchwale zarządu), na podstawie których pracownicy i zleceniobiorcy byliby zobowiązani do podawania adresu email i numeru telefonu, służących do przekazywania informacji PIT-11 w formie dokumentu elektronicznego za pomocą systemu kadrowo-płacowego spółki. Fiskus, nie podzielając stanowiska wnioskodawcy stwierdził, że jednym z wymogów dopuszczających możliwość przesłania informacji PIT-11 w wersji elektronicznej, jest uzyskanie zgody podatnika na otrzymanie informacji w formie elektronicznej. Wymóg ten nie wynika jednak z żadnego z przepisów ustaw podatkowych, a Dyrektor KIS wywiódł go poprzez dokonanie wykładni przepisów ordynacji podatkowej, kodeksu karnego skarbowego oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pogląd KIS nie znalazł aprobaty WSA, który uchylił zaskarżoną interpretację. Jak uznał sąd, konieczności uzyskiwania zgody podatnika na otrzymanie informacji PIT-11 w formie elektronicznej nie można bowiem wywieść z żadnego z obowiązujących przepisów podatkowych, nawet w sposób pośredni odwołując się do przepisów proceduralnych, materialnych i karnych jednocześnie. Dodatkowo sąd zauważył, że Dyrektor KIS powołał się na przepis art. 37 ust. 3, który od 15 marca 2017 r. już nie obowiązuje. Jak wynika z ustawy o PIT, forma przesłania informacji PIT-11 została określona jedynie w odniesieniu do informacji przesyłanych do urzędów skarbowych i jest to forma elektroniczna, która od 2019 r. zastąpi całkowicie druki w wersji papierowej. W stosunku do podatników ciągle jednak obowiązuje dowolność – PIT-11 może być im dostarczany w wersji papierowej lub elektronicznej. W przypadku konieczności dostarczenia informacji PIT-11 znacznej liczbie podatników, przesyłanie informacji emailem lub udostępnienie jej w systemie informatycznym firmy jest bardzo wygodnym rozwiązaniem z perspektywy działu kadr i płac, odpowiedzialnego najczęściej za dystrybucję PIT-11. Tym bardziej, że na płatniku nie ciąży obowiązek uzyskiwania zgody podatnika na otrzymanie informacji PIT-11 w formie elektronicznej. Należy jednak mieć na uwadze, że firma, decydując się na elektroniczną wysyłkę PIT-11 podatnikom, powinna przeprowadzić tę czynność w taki sposób, aby podatnik miał zapewnioną możliwość zapoznania się z przesłaną informacją (posiadać adres poczty email lub dostęp do systemu, z którego pobierze PIT-11). Ponadto firma powinna posiadać dowody dostarczenia PIT-11 do adresatów na wypadek zaistnienia wątpliwości w tym zakresie, czyli np. potwierdzenie odebrania informacji PIT-11 w systemie.
Nie ma przeszkód, aby pracodawca przyjął i stosował oświadczenie pracownika w dowolnym momencie roku. W sytuacji kiedy PIT-2 nie zostanie złożony, pracodawca nie będzie pomniejszał
▪ 9 lutego 2016 r. ▪ Zaktualizowano: 22 grudnia 2019 r. ▪ Autor: Redakcja sporządzający deklaracje PIT-11 mają obowiązek zamieszczenia w nich informacji o rodzaju obowiązku podatkowego jaki dotyczy podatnika w Polsce. Spis treściUstalenie rezydencji podatkowej w PITKryteria stwierdzjące rezydencję podatkowąNie jestem pewiem mojej rezydencji podatkowej - co zrobić?Problem podwójnej rezydencji - jak sobie z tym poradzić?Ustalenie rezydencji podatkowej w PIT W roku 2016 zostały wprowadzone zmiany w formularzu PIT-11. We wcześniejszych wersjach PIT-11 płatnik zobowiązany był wyłącznie do wskazania adresu zamieszkania podatnika, a nie miejsca rezydencji podatkowej. Przygotowując dla urzędów skarbowych oraz dla podatników informację PIT-11 za 2022 rok podatkowy podmioty wystawiające zobowiązane są podać w części C formularza (“Dane identyfikacyjne i adres zamieszkania podatnika”) rodzaj obowiązku podatkowego, jakiemu podlega podatnik w Polsce. W tym celu należy zaznaczyć właściwy kwadrat: 1. nieograniczony obowiązek podatkowy (podatnik ma status rezydenta podatkowego w Polsce, czyli podlega obowiazkowi podatkowemu od wszystkich przychodów niezaleznie od miejsca połozenia ich źródeł) 2. ograniczony obowiązek podatkowy (podatnik ma status nierezydenta podatkowego w Polsce, co oznacza konieczność zadeklarowania do opodatkowania w Polsce jedynie dochodów uzyskanych ze źródeł położonych w Polsce). Ocena rezydencji podatkowej jest wieloaspektowym procesem i powinna być dokonywana zarówno w oparciu o przepisy ustaw podatkowych, jak i umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania. Ustalenie rezydencji podatkowej decyduje o tym, w którym państwie i w jakim zakresie podatnik podlega opodatkowaniu. Rezydencja podatkowa może mieć znaczny wpływ na wartość zaliczek na podatek dochodowy, wykazywanych w PIT-11. Sprawa jest prosta w przypadku pracownika posiadającego obywatelstwo polskie i uzyskującego dochody przez cały rok w Rzeczypospolitej. Zaznaczyć należy wtedy kwadrat nr 1 (nieograniczony obowiązek podatkowy, rezydent). Ocena rezydencji podatkowej jest wieloaspektowym procesem i powinna być dokonywana zarówno w oparciu o przepisy ustaw podatkowych, jak i umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania. Ustalenie rezydencji podatkowej decyduje o tym, w którym państwie i w jakim zakresie podatnik podlega opodatkowaniu. Rezydencja podatkowa może mieć znaczny wpływ na wartość zaliczek na podatek dochodowy, wykazywanych w PIT-11. Sprawa jest prosta w przypadku pracownika posiadającego obywatelstwo polskie i uzyskującego dochody przez cały rok w Rzeczypospolitej. Zaznaczyć należy wtedy kwadrat nr 1 (nieograniczony obowiązek podatkowy, rezydent). Kryteria stwierdzjące rezydencję podatkową Nieograniczony obowiązek podatkowy mają osoby posiadające miejsce zamieszkania w Polsce. Według definicji za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, uważa się osobę fizyczną, która: 1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub 2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Warto tutaj zauważyć zastosowanie w definicji spójnika „lub”. Oznacza to, że nie muszą być spełnione oba warunki jednocześnie, wystarczy spełnić którykolwiek z nich, aby dana osoba została uznana za rezydenta podatkowego w Polsce. Pojęcie terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie jest zdefiniowane w Ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Definicje takie znajdziemy w ustawie o ochronie granicy państwowej i ustawie o obszarach morskich RP i administracji morskiej. Kryterium centrum interesów życiowych stosowane przy ustalaniu obowiązku podatkowego oznacza posiadanie w Polsce centrum interesów osobistych lub centrum interesów gospodarczych. Aby stać się rezydentem podatkowym, nie trzeba posiadać jednocześnie centrum interesów osobistych i centrum interesów gospodarczych - wystarczy posiadanie jednego z tych “centrów.” Rozpatrując centrum interesów osobistych należy wziąć pod uwagę takie okoliczności jak: meldunek w Polsce, adres zamieszkania, wszelkie powiązania towarzyskie i rodzinne, tzw. ognisko domowe (małżonek, dzieci), aktywność społeczna, polityczna, kulturalna, obywatelska, przynależność do organizacji i klubów, uprawiane hobby itp. Natomiast „centrum interesów gospodarczych” to przede wszystkim miejsce źródła zarobkowania, prowadzenia działalności gospodarczej, posiadanych inwestycje, gromadzenia majątku nieruchomego i ruchomego, polis ubezpieczeniowych, zaciągniętych kredytów, kont bankowych, miejsce, z którego dana osoba zarządza swoim mieniem itd. Należy zauważyć, że jeśli dana osoba posiada w Polsce centrum interesów życiowych, będzie traktowana jak polski rezydent podatkowy bez względu na to, czy spełni kryterium 183 dni w roku podatkowym pobytu w Polsce czy też nie. Kryterium 183 dni można rozpatrywać w dwóch aspektach: weryfikalności i sposobu liczenia dni pobytu. Kryterium to z pozoru jest obiektywne, w praktyce nie jest łatwe do stosowania. Oświadczenie osoby o okresie jej pobytu w kraju może okazać się trudne do zweryfikowania. W wielu przypadkach nie ma praktycznej możliwości sprawdzenia, czy podany okres pobytu w Polsce jest faktyczny. Wynika to m in. z faktu, że w paszportach rzadko odnotowuje się przekroczenia granicy z państwami UE. Innym problemem, jaki pojawia się przy stosowaniu kryterium 183 dni, jest sposób liczenia dni pobytu, tzn. czy bierze się pod uwagę każdy dzień obecności w Polsce, nawet jeśli trwała ona tylko kilka godzin (tj. dzień przyjazdu i wyjazdu), czy też tylko pełne dni. Organy podatkowe stoją na stanowisku, iż liczy się każdy dzień fizycznej obecności w Polsce, nawet część dnia i nie muszą to być kolejne dni. Należy wziąć pod uwagę następujące elementy: część dnia, dzień przybycia, dzień wyjazdu, wszystkie inne dni spędzone w danym państwie (soboty, niedziele, święta narodowe, urlopy przed, w czasie i po zakończeniu działalności, krótkie przerwy w pracy, dni choroby itp.). Nie bierze się natomiast pod uwagę dni spędzonych w tym państwie w czasie przejazdu między dwoma miejscami położonymi poza tym państwem (np. tranzyt). Innym problemem, jaki pojawia się przy stosowaniu kryterium 183 dni, jest sposób liczenia dni pobytu, tzn. czy bierze się pod uwagę każdy dzień obecności w Polsce, nawet jeśli trwała ona tylko kilka godzin (tj. dzień przyjazdu i wyjazdu), czy też tylko pełne dni. Organy podatkowe stoją na stanowisku, iż liczy się każdy dzień fizycznej obecności w Polsce, nawet część dnia i nie muszą to być kolejne dni. Należy wziąć pod uwagę następujące elementy: część dnia, dzień przybycia, dzień wyjazdu, wszystkie inne dni spędzone w danym państwie (soboty, niedziele, święta narodowe, urlopy przed, w czasie i po zakończeniu działalności, krótkie przerwy w pracy, dni choroby itp.). Nie bierze się natomiast pod uwagę dni spędzonych w tym państwie w czasie przejazdu między dwoma miejscami położonymi poza tym państwem (np. tranzyt). Istotna jest tez analiza powiązań danej osoby z Polską i innymi krajami. Sprowadzanie ustalania rezydencji jedynie do kwestii długości pobytu w Polsce nie ma poparcia w obowiązujących przepisach. Przy ustalaniu zakresu obowiązku podatkowego osób fizycznych bierze się także pod uwagę innego rodzaju przesłanki podmiotowe, jak np. korzystanie z przywilejów i immunitetów dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie międzynarodowych umów lub uznanych zwyczajów, co skutkuje objęciem osób korzystających z tych przywilejów ograniczonym obowiązkiem podatkowym. Składając pit (pit 2022, pit 2022 online, pit 37, pit 36, pit 37 online, pit 36 online) rezydent podatkowy musi ująć wszelkie przychody uzyskane w Polsce i na całym świecie w 2022 roku, bez względu na miejsce położenia źródeł tych przychodów. Do rozliczeń pit online 2022 może wykorzystać oferowany na portalu podatkowym program pit 2023. Nie jestem pewiem mojej rezydencji podatkowej - co zrobić? W przypadkach, gdy płatnik nie jest pewien rezydencji podatkowej rozliczanego pracownika na ostatni dzień roku, warto uzyskać od podatnika oświadczenie o jego rezydencji podatkowej. Może to dotyczyć np. sytuacji obcokrajowca pracującego w Polsce, pracownika posiadającego polskie obywatelstwo i oddelegowanego do pracy za granicą, obcokrajowca świadczącego zdalnie usługi na rzecz polskiego pracodawcy itp. Kłopot polega na tym, że czasem sami podatnicy nie są świadomi swojej rezydencji podatkowej, na którą oprócz kryteriów wewnętrznych polskiego prawa wpływać mogą dodatkowo postanowienia umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego obcokrajowiec już wcześniej oświadczył swoją zagraniczną rezydencję lub przekazał swój certyfikat rezydencji w innym niż Polska kraju, płatnik zaznacza na druku PIT-11 kwadrat nr 2 (ograniczony obowiązek podatkowy, nierezydent). W przypadku zaznaczenia kwadratu 2 (ograniczony obowiązek podatkowy) - w pozycjach 18-27 należy podać kraj zamieszkania podatnika inny niż Polska oraz adres zamieszkania za granicą. Należy zwrócić uwagę, że kod kraju wydania dokumentu powinien być zgodny z krajem adresu poz. 12 formularza pit-11 należy podać numer służący identyfikacji dla celów podatkowych lub ubezpieczeń społecznych uzyskany przez podatnika w państwie, w którym ma on miejsce zamieszkania. W przypadku braku takiego numeru w poz. 12 wpisuje się numer dokumentu tożsamości podatnika, wystawionego w tym punktu widzenia podmiotu wystawiającego pit-11 niektóre przypadki ustalenia rezydencji będą szczególnie kłopotliwe. Problem może stanowić ustalenie stanu faktycznego w przypadku zmiany rezydencji podatkowej w trakcie roku podatkowego. Podatnik może mieć tzw.”łamaną" rezydencję podatkową, tj. gdy przez część danego roku podatkowego będzie uznawany za rezydenta podatkowego w Polsce, a przez część, wskutek przeniesienia swojego centrum interesów życiowych do innego kraju, stanie się w Polsce nierezydentem podatkowym. Płatnik powinien uzyskać od podatnika oświadczenie o aktualnej sytuacji, gdyż tylko prawidłowe dane pozwolą na ustalenie rezydencji oraz ustalenie właściwego urzędu skarbowego, do którego powinna trafić deklaracja. Problem podwójnej rezydencji - jak sobie z tym poradzić? Zdarza się, że osoba fizyczna zgodnie z prawem polskim i prawem innego państwa, ma miejsce zamieszkania w obu tych krajach. Mamy wtedy do czynienia z problemem podwójnej rezydencji. W przypadku konfliktu rezydencji podatkowej niezbędne będzie zastosowanie reguł kolizyjnych zawartych w Modelowej Konwencji w sprawie dochodu i majątku OECD. Artykuł 4. tej Konwencji zaleca stosowanie następujących kryteriów w ustalaniu rezydencji podatkowej: Osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu umawiających się państwach, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych); Jeżeli nie można ustalić, w którym państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych, albo, jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym państwie, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym umawiającym się państwie, w którym zwykle przebywa; Jeżeli osoba przebywa zazwyczaj w obu państwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym państwie, którego jest obywatelem; Jeżeli osoba jest obywatelem obydwu państw lub nie jest obywatelem żadnego z nich, to właściwe organy umawiających się państw rozstrzygają tę kwestię w drodze wzajemnego porozumienia Aby prawidłowo określić rezydencje podatkową, płatnik zmuszony jest badać sytuację podatkową zatrudnionych (rozliczanych) podatników. Jeśli chce w sposób rzetelny zbadać sytuację prawno-podatkową pracownika, powinien uzyskać od niego informacje, na podstawie których sam będzie w stanie ustalić jego rezydencję podatkową. Sam proces zbierania informacji wymaganych do weryfikacji statusu rezydencji podatkowej pracownika może sprawiać płatnikom pewne problemy. Zakres informacji może być dość szeroki, ponieważ dotyczy powiązań osobistych i ekonomicznych podatnika z danym krajem, a to może się wiązać z oporem pracownika przed ujawnianiem pracodawcy swojej sytuacji rodzinnej i materialnej. W związku z tym, iż zasady dotyczące ustalania rezydencji podatkowej są złożone, każda sytuacja powinna być analizowana indywidualnie. Przykład: podatnik jest w związku małżeńskim, posiada dzieci, żona oraz dzieci zamieszkują na terenie Francji, we Francji uzyskuje dochody z nieruchomości, nie ma obywatelstwa francuskiego, będzie uzyskiwać dochody z tytułu zawartej umowy o pracę w Polsce, będzie zamieszkiwać na terenie Polski oraz Francji, gdyż charakter podejmowanej pracy będzie wymagał podróży służbowych, również zagranicznych i nie będzie wymagał stałego przebywania na terenie Polski, trudno określić, w którym z tych krajów będzie przebywać dłużej niż 183 dni w roku Podatnik ten podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu określonemu w art. 3 ust. 2a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Podsumowując, zmiana wzoru informacji PIT-11 niesie za sobą nowe obowiązki dla płatnika, który zobowiązany jest do ustalenia rezydencji podatkowej podatnika, jak również do przekazania do właściwego organu podatkowego informacji o numerze identyfikacji podatkowej nadanym w innym państwie polskiemu nierezydentowi podatkowemu. Oświadczenie o rezydencji czy certyfikat płatnik może uzyskać od osoby, dla której wystawia PIT-11. W praktyce to na płatniku będzie spoczywał obowiązek zweryfikowania statusu rezydencji podatkowej pracownika według kryteriów obowiązujących w Polsce, badania obowiązku podatkowego pracownika w drugim kraju, do którego lub z którego pracownik został oddelegowany, pozyskania i wskazania identyfikatora dla celów podatkowych (lub ubezpieczeń społecznych) w państwie rezydencji pracownika, ustalenia właściwości urzędu skarbowego. Warto również podkreślić, iż obowiązek ustalenia przez płatnika statusu podatkowego pracownika ma zastosowanie także w przypadku przygotowywanej przez płatnika zamiast informacji PIT -11 deklaracji rocznego obliczenia podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika - PIT-40. Save Save potwierdzenie odbioru PIT-11.pdf For Later 0% 0% found this document useful, Mark this document as useful 0% 0% found this document not useful, Mark this document as not useful Podatki 2023: Oświadczenia i wnioski dot. zaliczek na PIT - MF wyjaśnia. Ministerstwo wyjaśnia, kim jest płatnik podatku PIT, jakie są rodzaje oświadczeń i wniosków wpływających na obliczanie zaliczek podatkowych, a także jak je prawidłowo złożyć i jakie są ich skutki. Przykładowo podatnicy znajdą w objaśnieniach informacje Zwróconą przesyłkę wraz z dowodem jej nadania należy przechowywać przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Zgodnie z art. 39 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych informację PIT-11 należy przesłać pracownikowi w terminie do końca lutego roku oBcx.